УИД №

Строка статистического отчета 3.203

Дело №2а-16/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года пос. Клетня

Клетнянский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Кривоноженковой В.П.

при секретаре Суторминой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы (УФНС России) по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец - УФНС России по Брянской области обратился в суд с данным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 7581,13 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11104,92 руб., в том числе: налог - 9407.00 руб., пени - 1697,92 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло - 11104,92 руб., из них задолженность по налогу - 9407,00 руб.. задолженность по пени - 1697,92 руб., а именно: сумма задолженности в размере 1697,92 руб. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - земельный налог в размере 9407,00 руб. за 2019-2022 гг.; пени в размере 1697,92 руб. По сведениям, представленным Управлением Росреестра но <адрес>, на праве собственности административному ответчику принадлежат: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок по адресу: <адрес>, пгг. Клетня, пер. Брянский, 5. кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес> д. Мичурино, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, д. Мичурино, кадастровый №; с ДД.ММ.ГГГГ но настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2020 налогоплательщику исчислен земельный налог за 2019 год по ОКТМО 15626151 в сумме 1077,00 руб.; (расчет налога: 592 921,00 руб. (налоговая база) - 234 048.00 (налоговый вычет) * 0.30 (налоговая ставка) = 1077.00 руб.); а также но ОКТМО 15626432 в сумме 2329,00 руб. ((расчет налога: 11 768,00 (налоговая база) * 0, 30 (налоговая ставка) = 35,00 руб.) + (561 752,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 1685,00 руб.) - (202 900,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 609.00 руб.)) По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12.2021 налогоплательщику исчислен земельный налог за 2020 год по ОКТМО 15626151 в сумме 484,00 руб.: (расчет налога: 322452,00 руб. (налоговая база) - 127284.0 (налоговый вычет) * 0.30 (налоговая ставка) - 101,00 (переплата, имеющиеся у административного ответчика) = 484,00 руб.); а также по ОКТМО 15626432 в сумме 2107.0 руб. ((расчет налога: 5075.00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) — 15,00 руб.) + (1685,00 (налог за 2019 г.) *1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 IIK РФ) = 1854,00 руб.) -г (79 500,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 238,00 руб.)); По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику исчислен земельный налог за 2021 год по ОКТМО 15626151 в сумме 546,00 руб.; (расчет налога: 322 452,00 руб, (налоговая база) - 127 284,00 (налоговый вычет) * 0.30 (налоговая ставка) -39,00 (переплата, имеющиеся у административного ответчика) — 546,00 руб.); а также но ОКТМО 15626432 в сумме 2922.0 руб. ((расчет налога: 5075.00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 15,00 руб.) + (1854,00 (налог за 2020 г.) *1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 2039,00 руб.) + (79 500,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 238,00 руб.)). По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты 01.12,2023 налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 3081,00 руб.; (расчет налога: 322 452,00 руб. (налоговая база) - 127 284,00 (налоговый вычет) *0. 30 (налоговая ставка) = 585.00 руб. + (5075,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 15.00 руб.) + (2039,00 (налог за 2021 г.) *1.1 (коэффициент п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 2243,00 руб.) 4 (79 500,00 (налоговая база) * 0,30 (налоговая ставка) = 238,00 руб.)) В связи с частичным погашением задолженности административным ответчиком, сумма земельного налога за 2019-2022 гг. составляет 9407,00 руб., в том числе: - по земельному налогу за 2019 по ОКТМО 15626432 в сумме 897,00 руб.; - по земельному налогу за 2020 в сумме 2591,00 руб. (по ОКТМО 15626151 в сумме 484.00 руб. + по ОКТМО 15626432 в сумме 2107,00 руб.); - по земельному налогу за 2021 в сумме 2838,00 руб. (по ОКТМО 15626151 в сумме 546,00 руб, + по ОКТМО 15626432 в сумме 2292,00 руб.); - по земельному налогу за 2022 в сумме 3081,00 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.. ФИО5 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 7915.48 срок исполнения, которого до 28.11.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Мировой судья судебного участка № Клетнянского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №а-786/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Ответчиком частично погашена задолженность: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 238,00руб. ДД.ММ.ГГГГ на сумму 585,00руб. Истец с учетом уточнений просит суд взыскать с административного ответчика непогашенную задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 10281,92руб., в том числе: налог в сумме 8584,00руб., пени в сумме 1697,92руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела истец уведомлен надлежащим образом, от начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, на уточненных исковых требованиях административный истец настаивает.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела истец уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания суд не просил, возражений относительно суммы иска в суд не представил.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие лиц, надлежаще извещенных о дне и времени судебного заседания.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-ОП, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункта 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Вместе с тем, несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, но и не влечет изменения порядка их исчисления.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (абзац 1 части 48 Налогового кодекса РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (абзац 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона. Так, в материалы дела представлены налоговые уведомления за 2019-2022 годы с расчетом земельного налога и указанием срока оплаты по каждому требованию.(л.д.14-17)

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было выставлено требование №, содержащее информацию о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, которое не было исполнено.(л.д.27)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1(л.д.21)

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2019 по 2022 годы на сумму 11104,81рублей, который отменен определением мирового судьи судебного участка № Клетнянского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка № Клетнянского судебного района от 30.05. в связи с поступившими возражениями ФИО1(л.д.19)

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

С вышеуказанным административным исковым заявлением административный истец обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание вышеуказанные нормы законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Брянской области уточненной суммы задолженности но налогу (пени) в размере 10281,92 рублей.

Поскольку решение состоялось в пользу административного истца, который на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ст. 1 14 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> 10281 (десять тысяч двести восемьдесят один) рубль 92 копейки пени по налогу.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Председательствующий:

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: