Дело №2а-201/2025
УИД 22RS0056-01-2025-000283-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 октября 2025 года с. Тюменцево
Тюменцевский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Останиной М.К.,
при секретаре Стрелковой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрел административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2399 рублей 18 копеек, по земельному налогу за 2023 год в размере 113 рублей 05 копеек и пени в размере 4586 рублей 59 копеек, а всего на общую сумму 7098 рублей 82 копейки, с учетом частичной оплаты.
Требования налоговый орган обосновал тем, что ФИО1 является владельцем транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ 21083, 1999 года выпуска, государственный регистрационный знак № (с 23 октября 2005 года); легкового автомобиля Фольксваген Поло, 2010 года выпуска, государственный регистрационный знак № (с 10 апреля 2025 года); грузового автомобиля ГАЗ53, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак № (с 02 февраля 1991 года по 12 июля 2025 года). А также является собственником земельного участка с кадастровым номером 22:52:140029:273, расположенного по адресу: <адрес>.
Как налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговым органом административному ответчику ФИО2 в порядке ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) направлялось налоговое уведомление №200495880 от 03 августа 2024 года на уплату транспортного налога за 2023 год в размере 5200 рублей и земельного налога за 2023 год в размере 245 рублей. В связи с неуплатой ФИО1 в установленный срок налогов ему в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об их уплате №51041 от 23 июля 2023 года. До настоящего времени отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту – ЕНС) налогоплательщиком ФИО1 не погашено. Судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка Тюменцевского района Алтайского края 02 апреля 2025 года №2а-268/2025, отменен 17 апреля 2025 года, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.
Административный истец, будучи надлежаще извещен, своего представителя в судебное заседание не направил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения предъявленных к нему налоговым органом административных исковых требований, считает их необоснованными, ссылаясь на то, что транспортное средство ГАЗ 3110, на которое начислен налог, у него отсутствует - продано в 2001 году, согласно сведениям ГИБДД от 10 апреля 2025 года, указанный автомобиль ему не принадлежит. Также пояснил, что им своевременно уплачивались налоги в соответствии с платежными поручениями, о чем имеются платежные квитанции. Так, земельный налог за 2023 год в общей сумме 245 рублей были уплачены им 22 апреля 2025 года.
Руководствуясь ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.
Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив и проанализировав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам.
В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогахи сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством оналогахи сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть выполнена в срок, установленный законодательством оналогахи сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога. В случае неуплаты или неполной уплатыналога в установленный срок производится взысканиеналога в порядке, предусмотренном НК РФ.
В соответствии со ст.57 НК РФ, сроки уплатыналоговустанавливаются применительно к каждому налогу. При уплатеналогас нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплатеналогавозникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налогадолжно содержать сведения о сумме задолженности поналогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплатеналога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплатеналога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплатыналога, установленном законодательством оналогах и сборах.
В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ст.361 НК РФ).
В силу положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
В соответствии со ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены следующие ставки транспортного налога: - для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 рублей за одну лошадиную силу мощности двигателя.
Согласно ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Как следует из ч.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно сведениям МО МВД России «Каменский» за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:
- «Фольксваген Поло», 2010 года выпуска, мощность двигателя 105 л.с., государственный регистрационный знак № (с 10 апреля 2025 года).
Из ответа на судебный запрос ОГИБДД МО МВД России «Каменский» следует, что транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ 53, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак № на административного ответчика ФИО1 не зарегистрирован.
Согласно материалам дела за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано следующее недвижимое имущество:
- земельный участок площадью 2770 кв.м., с кадастровым номером 22:52:140029:273, расположенного по адресу: <адрес> (с 31 декабря 1999 года);
- 1/3 доля жилого дома, с кадастровым номером 22:52:140016:135, расположенного по адресу: <адрес> (с 23 августа 2022 года).
Факт принадлежности вышеуказанного земельного участка административным ответчиком в судебном заседании не оспаривался.
Согласно материалам дела, налоговым органомналогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление №200495880 от 03 августа 2024 года об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 года транспортного налога за 2023 год в размере 5200 рублей, земельного налога за 2023 год в размере 245 рублей (всего на общую сумму 5445рублей);
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее по тексту – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, в связи с введением с 01 января 2023 года института единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01 января 2023 года производится на совокупную обязанность по уплате налогов.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 было направлено требования №51041 от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога в размере 5200 рублей и 4967 рублей, в общей сумме 10167 рублей и пени в размере 3504 рубля 76 копеек.
В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно представленному административным ответчиком ФИО1 платежному документу от 22 апреля 2025 года: 245 рублей (земельный налог за 2023 год), что соответствует сумме налога, указанной в налоговом уведомлении №200495880 от 03 августа 2024 года.
Согласно представленному налоговым органом расчету сумма пени по состоянию на 12 марта 2025 года составляет 4586 рублей 59 копеек. При этом, как указывает административный истец, указанные пени рассчитаны за период с 12 декабря 2023 года по 12 марта 2025 года.
Согласно решению Тюменцевского районного суда Алтайского края от 08 февраля 2021 года межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обращалась в суд с административным исковым заявлением, в котором просило взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2018 год. В удовлетворении указанных требований судом было отказано в связи с тем, что автомобиль ГАЗ 53, 1980 года выпуска на ФИО1 не зарегистрирован.
При указанных обстоятельствах, учитывая, что достоверных доказательств принадлежности административному ответчику грузового автомобиля ГАЗ 53, 1980 года выпуска, государственный регистрационный знак №, суду не представлено, а также факт уплаты налогоплательщиком земельного налога 2023 год, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 2399 рублей 18 копеек, земельного налога за 2023 год в размере 113 рублей 05 копеек, а так же пени в размере 4586 рублей 59 копеек, суд считает необоснованным, а потому административный иск удовлетворению не подлежит.
Учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, то государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взысканию с административного ответчика не подлежит, также она не подлежит взысканию и с административного истца, поскольку он является государственным органом.
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда, с принесением жалобы в Тюменцевский районный суд Алтайского края.
Председательствующий: М.К. Останина
Решение в окончательной форме принято 23 октября 2025 года.