Уникальный идентификатор дела №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе председательствующего судьи Гуагов Р.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО3, с участием:

- представителя административного истца по доверенности ФИО4,

- административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службыпо <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по <адрес> (далее - налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, указав, что ФИО1 не исполнял обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у него образовалась общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 48 857,60 руб., состоящий из неисполненных обязательств по уплате страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.,

- на страховые взносы за 2021 год в размере 3 880 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в связи с не исполнением обязательств по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму задолженности начислена пеня в порядке ст.75 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в размере 4106,17 рублей.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании данной задолженности, которое определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку на сумму отрицательного сальдо в размере 48 857,60 руб., в том числе по страховым взносам в размере 44751,43 руб. и по пене в размере 4106,17 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании, с учетом произведенного административным ответчиком платежей в размере 48 907 руб., которые признаны в качестве единого налогового платежа и их распределения в порядке ст.45 НК РФ, уточнил заявленные требования и просил суд взыскать с административного ответчика непогашенную часть задолженности по пене на сумму отрицательного сальдо в размере 4105,95 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования налогового органа в заявленном объеме не признал, указав, что им, ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме погашена задолженность, предъявленная по настоящему административному иску, с указанием назначения платежей по соответствующему долгу, следовательно, оснований для его распределения в порядке ст.45 НК РФ не имеется. Просил суд отказать в удовлетворении административного иска.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по РА в качестве адвоката.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Следовательно, на административном ответчике лежит обязанность уплачивать установленный законом страховые взносы.

Согласно статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды производится плательщиками страховых взносов самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размер страховых взносов определен статьей 430 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Материалами дела подтверждается, что в адрес административного ответчика административным истцом было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам в размере 47561,34 рублей и пени в размере 2415,35 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени (гражданское дело №а-3551/4-2023), который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, на основании поданных административным ответчиком возражений.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имелось общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 116 322,96 руб., в том числе: по налогам и взносам – 93 719,33 руб. и по пене – 22603,63 руб., что подтверждается справкой № от ДД.ММ.ГГГГ и детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Судом учитывается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлено настоящее административное исковое заявление; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что соответствует нормам, установленным статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд отклоняет доводы стороны административного ответчика о необоснованности предъявленного к взысканию размера пени, ссылаясь на полное погашение предъявленной к взысканию суммы задолженности, в том числе и по пене, поскольку не основанные на законе.

Так, федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №- ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ внесен особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового счета (далее — ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 48 Кодекса в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3,4 статьи 46 Кодекса.

Согласно пункту 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога по средством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Соответственно, согласно прямой норме статьи 45 Налогового Кодекса РФ при определении принадлежности единого налогового платежа, сначала будет погашена недоимка - начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления с текущим сроком уплаты, затем пени, проценты и штрафы. Если сроки уплаты совпадают, то единый налоговый платеж распределится пропорционально суммам таких обязательств.

Из совокупного толкования вышеназванных норм следует, что денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам являются единым налоговым платежом, суммы которого в первую очередь определяется налоговым органом в счет погашения недоимки, образованной в самый ранний период.

То есть, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 НК РФ): недоимка, начиная с наиболее раннего момента его выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Таким образом, очередь распределения ЕНП (исполнение обязанности) установлена пунктом 8 статьи 45 НК РФ, и не предусмотрена возможность ее изменения, в том числе при внесении денежных средств на ЕНС налогоплательщиком с указанием назначения платежа по конкретным налогам за определенные налоговые периоды.

Данная позиция соответствует выводам, изложенным в кассационном определении СК по административным делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1689/2024/8а-5539-2024.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком произведены платежи по оплате страховых взносов за 2022 в размере 44800 рублей и пени в размере 4107 рублей, что подтверждается чек-ордер ПАО Сбербанк России от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведений ЕНС, представленного административным истцом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика имеется совокупная обязанность по обязательным платежам на сумму отрицательного сальдо в размере 131 289,29 руб.

Данные платежи поступили в налоговый орган, признаны в качестве единого налогового платежа и распределены в соответствии с положениями ст. 45 НК РФ, следующими суммами:

- в сумме 4107 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024г.

- в сумме 52,57 по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 09.01.2024г.

- в сумме 316 руб. по налогу на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023г. за отчетный 2022год.

- в сумме 8766 руб. по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- в сумме 34445 руб. по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку уплаты 09.01.2023г.

- в сумме 1220,43 руб. по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ по сроку 01.07.2022г.

Соответственно, поступивший от административного ответчика на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ платеж в размере 48907 руб. был учтен в погашение иной задолженности ФИО1 в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем оказалось достаточным только для погашения требований административного иска в части уплаты недоимки по страховым взносам, а требования административного иска в части уплаты пени в размере 4105,95 руб., остались не исполненными.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков обращения в суд с административным исковым заявлением, а также правильность исчисления образовавшейся у административного ответчика задолженности, считает необходимым удовлетворить исковые требования административного истца и взыскать с административного ответчика сумму недоимки по пене в размере 4105,95 руб.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом требований статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд в течение месяца со дня принятия решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись Р.А. Гуагов