Административное дело № 2а-1485/2025
УИД № 24RS0024-01-2025-001433-86
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 мая 2025 года г. Канск
Канский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Дмитриенко Н.С.,
при секретаре Шаповаловой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 о взыскании в доход государства отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 859 314,83 рублей, пени начисленную за период с 06.02.2024 года по 10.10.2024 года, мотивировав свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, начислены пени в размере 859 314,83 рублей.
Административный истец представитель Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю - ФИО2 (по доверенности) в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в установленном законом порядке, по адресу, указанному в исковом заявлении, совпадающим с адресом, согласно адресного бюро, в судебное заседание не явилась о причине не явки суд не уведомила, ходатайств не направила. Судебное извещение о дате судебного заседания получила 21.05.2025 года.
Согласно ч. 3 ст. 96 КАС РФ, лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.
В соответствии с ч. 1 ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.
Заинтересованное лицо, представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторона, и, проверив и оценив представленные материалы дела, считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанности по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, начисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории РФ.
В ст. 45 НК РФ, установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 405 НК РФ, Налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Согласно ч. 4 ст. 391 НК РФ, Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.
В соответствии со ст. 52 НК РФ, в случае. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В соответствии с ч. 4 ст. 409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Поскольку административный ответчик ФИО1 является плательщиком налогов, административным истцом в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 года введен единый налоговый счет налогоплательщика, который устанавливает новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам с 2023 года.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется использованием единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.
В соответствии со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Главами 28, 32, 31 НК РФ, определены особенности исчисления сумм соответственно транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также порядок и сроки уплаты налогов.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>.
Административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ, должнику направлено требование № 1052 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 года в сумме 7 412 860,32 рублей, в том числе налога - 5 820 199,10 рублей, пеня - 1 592 661,22 рубль, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени не погашена, что подтверждается КРСБ по налогам и расчетом сумм пени.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 859 314,83 рублей, который подтверждается расчетом пени.
Согласно требованию об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1052 на сумму 7 412 860,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму недоимки, со сроком уплаты до 20.07.2023 года.
Требование налогового органа ответчиком не исполнено.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании задолженности по налогам и пени принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму 7 682 897,05 рублей, что подтверждается реестром отправки.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Начисление пени с 06.02.2024 года по 10.10.2024 года произведено на совокупную задолженность, с учетом применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ и составляет 15 955,92 руб.
11.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 147 в г. Канске Красноярского был вынесен судебный приказ № 2а-384/147/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 859 314,84 рублей, который был отменен 16.12.2024 года на основании письменных возражений ответчика ФИО1, которая указала, что всё её имущество находилось в залоге у банка, которое в настоящее время реализовано, она рассчитывала, что банк при реализации имущества в том числе оплатит задолженность по налогам, однако банк этого не сделал. Она физически не имеет возможности оплатить задолженность по налогам, так как является получателем пенсии, с которой взыскивается задолженность, иных доходов не имеет, также не имеет имущества за счет которого могла бы погасить долг перед налоговым органом.
Поскольку недоимка по налогам и пени ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы в виде пени сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.
Суд учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований.
При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, он обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако, данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у ФИО1 образовалась недоимка по пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 22 186,30 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения Д-Мостовского Пушкино Красноярского края, паспорт 0402 №, выдан УВД <адрес> Красноярского края, ДД.ММ.ГГГГ) - неоплаченную сумму задолженности пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов сроки в размере 859 314,83 рублей.
Взыскать с ФИО1 - государственную пошлину в доход местного бюджета в связи с рассмотрением настоящего дела в размере 22 186,30 рублей.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд Красноярского края в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий: Н.С. Дмитриенко
Дата изготовления мотивированного решения: 29 мая 2025 года.