УИД: 36RS0006-01-2025-004384-35

Дело №2а-2661/2025

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года Центральный районный суд города Воронежа, в составе:

Председательствующего: Шумейко Е.С.,

При секретаре: Петько Е.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

Установил:

МИ ФНС России № 15 по Воронежской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 Просили взыскать сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 14 600,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.04.2024 по 30.09.2024 в размере 5 288,94 руб., а всего взыскать недоимку в размере 19 894,94 руб.

В судебное заседание представитель МИ ФНС России № 15 по Воронежской области не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Судом удовлетворено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Причина неявки признана судом неуважительной. Постановлено рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области о времени и месте рассмотрения дела извещены. Судом постановлено рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Суд, изучив доводы заявленного иска, заслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, административного дела № приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Кроме того, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, в том числе налоги по страховым взносам, начисленные налоговые (штрафные) санкции и пени в соответствии с Законами РФ, Налоговым кодексом РФ, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты).

В соответствии с положениями пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ, физические лица, получившие доход представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 6 ст. 80 Налогового кодекса налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

Согласно пн. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом исходя из п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет

Кроме того, п. 5 ст. 227 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в налоговый орган 25.04.2024 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 г. Сумма налога к уплате в бюджет составила 14 600 руб.

В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № 6325 от 11.04.2024 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц.

В установленные сроки требование не было исполнено.

П. 2 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023) сполнением требования признавалось" исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов пеней штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023)

При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога сбора страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов пеней задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным истцом заявлены требования о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш. 650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 14 600,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.04.2024 по 30.09.2024 в размере 5 288,94 руб., а всего взыскать недоимку в размере 19 894,94 руб.

Административным ответчиком в материалы дела представлено письмо от МИ ФНС №1 по Воронежской области №3666-00-11-2025/002208 от 18.04.2025 согласно которому, по состоянию на 16.04.2025 задолженность составляет 70 089, 72 руб. ( налог – 64 106 руб., пени – 5 983, 72 руб.).

Административным ответчиков в суд предоставлено платёжное поручение №461348776840 от 23.04.2025, подтверждающее оплату налога и пени в размере 70 448, 71 руб.

Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлена справка о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на 24.04.2025, справка о наличии отрицательного, положительного или нулевого сальдо ЕНС на 24.04.2025, согласно которым, ФИО2 по состоянию на 24.04.2025 неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пений, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах не имеет.

Таким образом, на момент рассмотрения дела судом, оснований для удовлетворения требований о взыскании налога, пени отсутствуют в связи с добровольным исполнением заявленных требований административным ответчиком после предъявления иска.

Руководствуясь ст.ст. 177-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученные от ИП, и др. лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 14 600,00 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 08.04.2024 по 30.09.2024 в размере 5 288,94 руб. оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 15.05.2025.

Судья: Е.С. Шумейко