№а-1228/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2023 года <...>
Центральный районный суд г. Тулы в составе:
председательствующего судьи Рыбиной Н.Н.,
при секретаре Ивановой О.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Центрального районного суда города Тулы административное дело №2а-1228/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога.
В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области.
Согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы.
В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:
- легковой автомобиль БМВ Х5, гос. рег. знак № VIN (№), год выпуска – 2008, дата регистрации права – 25.04.2018.
ФИО1 через личный кабинет направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18861697, которое оплачено не было, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов от 15.12.2021 № 297469 за 2020 год транспортный налог в размере 17 641 рублей и пени в размере 53,33 рублей со сроком исполнения до 01.02.2022.
В связи с неоднократной реорганизацией Межрайонной ИФНС № 12 по Тульской области, далее реорганизацией в Управление ФНС России, а также изменением порядка ведения личного кабинета с 06.11.2018 предоставить заявление о предоставлении доступа к личному кабинету не предоставляется возможным, сведения об обращении ФИО1 с уведомлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговом органе отсутствуют.
Информация о задолженности налогоплательщика по транспортному налогу, пени, а, следовательно, о начисленных налогах и необходимости их уплаты своевременно отражена в личном кабинете налогоплательщика ФИО1
Мировым судьей судебного участка № 74 Центрального судебного района города Тулы 31.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-432/74/2022 в пользу УФНС России по Тульской области.
На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 74 Центрального судебного района города Тулы 05.10.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Административный истец полагал, что Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить указанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена.
С учетом изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц в размере 17 641 рублей, пени в размере 57,33 рублей.
Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил, письменных объяснений не представил.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ при неявке в судебное заседание всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представителей этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, поскольку судом не признано обязательным участие административного ответчика, а также заинтересованного лица в рассмотрении дела, суд приходит к выводу, что имеются предусмотренные ч. 7 ст. 150 КАС РФ для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (пункт 1 статьи 45, пункты 1 - 5 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действующей в спорный период).
Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства:
- БМВ Х5, гос. рег. знак № VIN №.
Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.
Из материалов дела также следует, что УФНС России по Тульской области произведен расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, и ФИО1 направлено налоговое уведомление №№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 17 641 рублей, земельного налога в размере 814 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 55 рублей. Срок уплаты установлен до 01.12.2021.
В связи с тем, что сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, указанная в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачена в срок до 01.12.20201 Управлением направлено требование №№ по состоянию на 15.12.2021, в котором предложено налогоплательщику добровольно уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 17 641 рублей, пени в размере 57,33 рублей.
В требовании содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.
Обстоятельства направления указанных уведомления и требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов и пени почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика подтверждаются представленными в дело реестрами отправки заказных писем, отчетами об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налогового уведомления и требования об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (статьи 48 НК РФ).
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога по направленному административному ответчику требованию № 297469 определен до 01.02.2022.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №74 Центрального судебного района г. Тулы от 31.03.2022 №2а-432/74/2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год и пени.
Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 недоимку по транспортному налогу и пени по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.
Определением мирового судьи судебного участка №74 Центрального судебного района г. Тулы от 05.10.2022 данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 ввиду несогласия последнего с данным судебным актом.
Рассматриваемое административные исковое заявление поступило в Центральный районный суд города Тулы 30.03.2023 согласно штампу.
Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.
УФНС России по Тульской области предъявляется ко взысканию недоимка пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 57,33 рублей.
В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Административным ответчиком в нарушение статьи 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по транспортному налогу и пени, не представлено.
Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм транспортного налога и пени.
Расчет предъявленной ко взысканию суммы за указанный выше налоговый период проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.
Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.
При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений статьи 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.
Из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени усматривается, что административным истцом предъявлены ко взысканию:
- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 57,33 рублей за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Указанный расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.
При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что ФИО1 транспортный налог за 2020 год не оплачивался, а также в настоящее время задолженность не погашена, суд полагает возможным взыскать в пользу УФНС России по Тульской области сумму заявленных в административном исковом заявлении транспортного налога, пени.
Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 705,64 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, задолженность за 2020 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 17 641 рублей, пени в размере 57,33 рублей, а всего взыскать 17 698,33 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <***>, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 705,64 рублей.
Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула
БИК 017003983,
Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)): 40102810445370000059
Номер счета получателя (номер казначейского счета): 03100643000000018500
Получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
ИНН: <***>
КПП 770801001
В соответствии со ст. 294.1 ГПК РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий