Решение по делу № 2А-230/2025 от 28.01.2025

№а-230/2025

24RS0№-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 28 января 2025 г.

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Семёнова В.В.,

при помощнике КЕА,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к КГМ о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к КГМ (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 38 977,08 рублей, включая:

транспортный налог за 2022 год – 26 829,50 рублей;

штраф по УСН за 2020 год – 943,13 рублей;

пени по транспортному налогу за 2013 год – 1 375,65 рублей;

пени по транспортному налогу за 2015 год – 1 525,72 рублей;

пени по транспортному налогу за 2016 год – 1 642,23 рублей;

пени по транспортному налогу за 2021 год – 306,38 рублей;

пени по ОПС за 2019 год – 7,81 рублей;

пени по ОПС за 2020 год – 14,09 рублей;

пени по ОПС за 2021 год – 1 652,81 рублей;

пени по ОМС за 2021 год – 371,78 рублей;

сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 года по 11.12.2023 года – 4 307,98 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования в связи с частичным погашением задолженности административным ответчиком. С учетом уточнений, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 9 246,21 рубля, включая:

штраф по УСН за 2020 год – 943,13 рублей;

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 14.12.2017 по 31.03.2022 – 1 642,23 рублей;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 306,38 рублей;

пени по ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.03.2022 – 7,81 рублей;

пени по ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 – 11,11 рублей;

пени по ОПС за 2020 год за период с 02.07.2021 по 29.12.2021 – 2,98 рублей;

пени по ОПС за 2021 год за период с 01.02.2022 по 31.12.2022 – 1 652,81 рублей;

пени по ОМС за 2021 год за период с 01.02.2022 по 31.12.2022 – 371,78 рублей;

сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 – 4 307,98 рублей.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю. На основании сведений регистрирующих органов было установлено, что на праве собственности административному ответчику принадлежали транспортные средства: Тойота Ипсум, гос. номер №, мощность 160 л.с.; БМВ Х5, гос. номер №, мощность 355 л.с.; БМВ Х1 Sdrive 20i, гос. номер E131MK/124, мощность 184 л.с.; моторная лодка, гос. номер РК1638RUS/24, мощность 150 л.с., а также недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 24 кв.м.

Кроме того, административный ответчик с 16.06.2017 года состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, однако установленную законом обязанность по уплате налогов и страховых взносов не исполнил.

При выявлении недоимки административному ответчику было направлено требование № от 23.07.2023 года о добровольной уплате налога и исчисленной пени за неуплату налога, которое не было исполнено в срок. В связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №59 в Ленинском районе г. Красноярска был вынесен судебный приказ №а-269/59/2023 от 27.12.2023 года о взыскании с административного ответчика в пользу инспекции недоимки по налогам и пени. 08.04.2024 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие, о чем указано в административном иске.

Административный ответчик КГМ в судебном заседании уточнённые исковые требования не признал, заявил ходатайство о применении срока исковой давности в отношении пеней по транспортному налогу за 2016 год.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик с 16.06.2017 года состоял на налоговом учете в МИФНС России № по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

Из представленных данных регистрирующего органа следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежали объекты налогообложения, включая транспортные средства и недвижимое имущество, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен к уплате налог на имущество за 2022 год в сумме 79,00 руб., а также транспортный налог за 2022 год в сумме 40 850,00 рублей, о чем в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №. Между тем, в установленные сроки в добровольном порядке административный ответчик вышеуказанные налоги не уплатил, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование.

Кроме того, по причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены страховые взносы за 2021 год в сумме 39 885,11 руб., в связи с чем, налоговым органом административному ответчику выставлено требование № об уплате налогов и страховых взносов в размере 37 349,25 рублей, а также пени в размере 15 454,67 рублей, штрафа в размере 943,13 рублей по состоянию на 23.07.2023 года. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до 16.11.2023 года.

Налоговым органом, с учетом частичной оплаты и впоследствии уточнения требований, к взысканию заявлена сумма задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 9 246,21 рублей.

Ввиду наличия недоимки, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), требование налогового органа удовлетворено, 27.12.2023 года выдан судебный приказ №а-269/59/2023 о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, который определением мирового судьи от 08.04.2024 года, на основании заявления административного ответчика отменен.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярск 04.10.2024 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ссылка административного ответчика КГМ в ходе судебного заседания об уплате выставленной задолженности, является необоснованной.

Поступившие денежные средства, согласно представленным ответчиком платежным документам, распределены следующим образом.

Платежное поручение от 01.12.2021 года №217062 на сумму 40 850,00 руб.:

- транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 40 850,00 руб.

Платежное поручение от 03.01.2023 года №650800 на сумму 40 850,00 руб.:

- транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 40 850,00 руб.;

Платежное поручение от 03.01.2024 года № 234346 на сумму 40 929,00 руб.:

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного пенсионного страхования за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 31 662,97 руб.;

- страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в сумме 3 686,28 руб.:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 79,00 руб.;

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 5 500,75 руб.

Ордер ПАО Сбербанк от 01.12.2024 года на сумму 29 621,00 руб.:

- транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 26 592,21 руб.;

- пени, учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС).

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 21 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщики имеют право:

- на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП, а также на получение акта такой сверки (подпункт 5.1);

- на основании представленного в налоговый орган запроса получать справки о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого склада ЕНС налогоплательщика, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа с учетом положений подпункта 10 пункта 12 статьи 32 Кодекса (подпункт 5.2).

В материалах дела отсутствуют документально подтвержденные доказательства обращения ответчика в налоговый орган за предоставлением акта сверки и отказа налогового органа в его предоставлении.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование не исполнено, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 9 246,21 рублей подлежат удовлетворению.

Вопреки доводам административного ответчика, суд полагает, что срок на обращение с заявлением не пропущен.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 04.10.2024 года.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания налога и пени с должника в соответствии со статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, а потому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Доказательств того, что на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком производилась уплата налогов, в материалах дела не имеется. Кроме того, иного расчета административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных уточненных требований в полном объеме.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к КГМ о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам – удовлетворить частично.

Взыскать с КГМ (<данные изъяты>) в доход государства 9 246,21 рублей, включая:

штраф по УСН за 2020 год – 943,13 рублей;

пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 14.12.2017 года по 31.03.2022 года – 1 642,23 рублей;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 306,38 рублей;

пени по ОПС за 2019 год за период с 01.01.2020 года по 31.03.2022 года – 7,81 рублей;

пени по ОПС за 2020 год за период с 01.01.2021 года по 31.03.2022 года – 11,11 рублей;

пени по ОПС за 2020 год за период с 02.07.2021 года по 29.12.2021 года – 2,98 рублей;

пени по ОПС за 2021 год за период с 01.02.2022 года по 31.12.2022 года – 1 652,81 рублей;

пени по ОМС за 2021 год за период с 01.02.2022 года по 31.12.2022 года – 371,78 рублей;

Взыскать с КГМ (<данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Семёнов В.В.

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 г.