РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2023 года адрес

Кунцевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Самойловой И.С., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-70/2023 по административному иску ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с требованием о признании безнадежной ко взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, пени в размере сумма и подлежащими к списанию; обязании исключить данные суммы из лицевого счета ФИО1

В обоснование требований истец указала, в апреле 2022г. посредством личного кабинета (далее- ЛК), истцом выявлено наличие требования №14985 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 14.02.2019г., согласно которому за истцом числится указанная задолженность с установленным сроком оплаты 03.12.2018г., а также пени, однако, по утверждению административного истца, данное требование не отражалось в сообщениях, ни на момент выявления его, ни до настоящего времени.

Административный истец просит суд устранить нарушение ее прав, в связи с чем, вынуждена обратиться в суд.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена, доверила представлять свои интересы представителю по доверенности фио, которая в настоящем судебном заседании заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить, мотивируя тем, что ответчик не направлял никаких уведомлений, ответчик упустил срок взыскания, ответчик подтверждал справками отсутствие задолженности.

Представитель административного ответчика ИФНС №31 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, доводы, изложенные в письменных пояснениях на иск, поддержала, просила отказать в заявленных требованиях, ссылаясь на то, что по представленным сведениям - справке о доходах физического лица (по форме 2 НДФЛ) стало известно, что в 2017г. ПАО СК «Росгосстрах» выплатило ФИО1, как физическому лицу, полученный ей доход в общем размере сумма, из которых подлежал исчислению и уплате НДФЛ в размере сумма, что исполнено налогоплательщиком не было. Таким образом, в полном объеме ФИО1 обязательства перед бюджетом исполнены не были, что послужило основанием формирования налоговым органом по состоянию на 14.02.2019г. требования об уплате налогов №14985 в срок до 16.04.2019г. Требование направлено заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром об отправке и отчетом об отслеживании отправления с сайта Почты России. Действия Инспекции законны и обоснованы.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований в силу следующего.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, являются, в силу статьи 357 этого Кодекса, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 за налоговый период 2017 год исчислен НДФЛ в размере сумма, впоследствии начислены пени.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылается на то, что 10.07.2022г. ФИО1 было получено информационное письмо №26-12/172-ФЛ2021 от 27.06.2022г. от налогового органа, по сведениям которого за ней числиться задолженность по налогу в размере 8 583,сумма. по состоянию на 27.06.2022г. В данном письме отсутствовала информация по какому налогу и за какой период времени была начислена данная сумма, а также отсутствовала информация о том, что в установленные законом сроки налоговый орган выставлял в адрес налогоплательщика Уведомление и Требование по указанной сумме задолженности.

Посредством ЛК административным истцом было направлено обращение в территориальный налоговый орган от 01.08.2022г. с целью установить период образования доначисленных сумм.

03.08.2022г. на данное обращение поступил ответ №05666-ЗГ от 01.08.2022г., из которого следует, что наличие в лицевом счете налогоплательщика сведений о налоговых платежах, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика, а также содержалась ссылка на подпункт 4 п.1 ст.59 НК РФ, согласно которой налоговый орган имеет возможность списания задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.118 НК РФ (ОКТМО45321000) в размере сумма, а также сумма в части пени при наличии постановления судебного акта.

При этом, информация о периоде образования задолженности в ответе №05666-ЗГ от 01.08.2022г. отсутствовала, в связи с чем, истец до настоящего времени не имеет возможности сделать однозначный вывод о том, что у нее действительно имеется задолженность перед бюджетом и обязанность по уплате выставленных сумм налога.

Согласно справки №243874 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 по состоянию на 01.01.2019г. не имеет неисполненных обязательств.

Согласно справки №243846 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 по состоянию на 01.01.2020г. не имеет неисполненных обязательств.

Согласно справки №257600 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 по состоянию на 01.01.2021г. не имеет неисполненных обязательств.

Согласно справки №257601 об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов ФИО1 по состоянию на 01.02.2022г. не имеет неисполненных обязательств.

Из скриншота из ЛК налогоплательщика также следует, что налоговым органом не выставлялись в адрес ФИО1 какие-либо уведомления и требования.

Доказательств обратного не представлено.

Вместе с тем, согласно информации, содержащейся в требовании №14985, установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога (сбора, страховых взносов) по начисленной сумме в размере 6 780,сумма. установлен 03.12.2018г., что свидетельствует о более раннем периоде образования такой задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ), в срок, установленный законодательством о налогах м сборах. Однако в ряде случаев при уплате налога физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ); налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее сумма, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствие со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что недоимка у истца по налогу на доходы физических лиц возникла за налоговый период 2017г., уведомление и требование об уплате указанной суммы задолженности налогоплательщику не направлялось, принудительное взыскание не производилось, суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание, что налоговым органом не заявлено о восстановлении срока, недоимка по транспортному налогу за 2017г. и пени на эту сумму подлежат признанию безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к ИФНС №31 по адрес о признании задолженности безнадежной ко взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2017г. в размере сумма, пени в размере сумма, списав указанную сумму задолженности с лицевого счета ФИО1.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Кунцевский районный суд адрес.

Судья И.С. Самойлова