Решение по делу № 2А-2784/2025 от 29.09.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

Копия

№ 2а-2784/2025

УИД 70RS0004-01-2025-002958-77

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2025 года Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Перелыгиной И.В.,

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени в размере 13082,59 рублей за период с 09.07.2024 по 29.09.2024,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 13082,59 рублей за период с 09.07.2024 по 29.09.2024.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 13082,59 рублей за период с 09.07.2024 по 29.09.2024.

На основании статей 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № № со сроком исполнения не позднее 15.06.2023. В установленный задолженность по налогам, сборам и пени уплачена не была. УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по пени с ФИО2 в размере 13082 рубля 59 копеек. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени, сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 13082,59 рублей, следовательно, налоговый орган вправе направить административное исковое заявление о взыскании указанной недоимки в суд.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, считает, что административным истцом дважды взыскиваются суммы пени, так как они ранее были взысканы по исполнительным производствам.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, выслушав позицию административного ответчика, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

В действующей редакции Налогового кодекса Российской Федерации порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 выставлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 15.06.2023.

Из материалов дела № №, представленного мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска в ответ на запрос суда, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается оттиском штампа о входящем № №. С учётом образования пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, с учётом положений п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ, заявление подано мировому судье с соблюдением установленного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в размере 13082,59 рубля.

Ввиду поступления возражений от ФИО2 определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть в установленный законом срок.

Согласно ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

Из материалов дела следует, что согласно представленной детализации сальдо пени в ЕНС, представленной в качестве расчета задолженности пени, начисленных за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, следует, что пеня начислена истцом в размере 13082,59 рублей.

Так, административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, на задолженность по НДФЛ, а именно:

- в размере 3 428 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за I квартал 2022 года;

- в размере 3 737 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за полугодие 2022 года;

- в размере 4 536 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года;

- в размере 5 817 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Данные задолженности по налогу взысканы решением Советского районного суда г. Томска № № от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

1. задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 3428рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за I квартал 2022 года (срок уплаты 25.04.2022), составляет 167,74 рублей:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024 – 28.07.2024

300

36,57

29.07.2024 – 15.09.2024

300

100,78

16.09.2024 – 29.09.2024

300

30,39

Итого: 167,74 рублей

2. задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 3737рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за полугодие 2022 года (срок уплаты 25.07.2022), составляет 182,86 рублей:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024 – 28.07.2024

300

39,86

29.07.2024 – 15.09.2024

300

109,87

16.09.2024 – 29.09.2024

300

33,13

Итого: 182,86 рублей

3. задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 4536рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года (срок уплаты 25.10.2022), составляет 221, 96 рубль:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024 – 28.07.2024

300

48,38

29.07.2024 – 15.09.2024

300

133,36

16.09.2024 – 29.09.2024

300

40.22

Итого: 221,96 рубль.

4. задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 5817рублей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (срок уплаты 17.07.2023), составляет 284,65 рубля:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024 – 28.07.2024

300

62,05

29.07.2024 – 15.09.2024

300

171,02

16.09.2024 – 29.09.2024

300

51,58

Итого: 284,65 рублей.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 3428 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за I квартал 2022 года в размере 167,74 рублей; пени, начисленные на задолженность в размере 3737 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за полугодие 2022 года в размере 182,86 рубля; пени, начисленные на задолженность в размере 4536 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года в размере 221,96 рубль; пени, начисленные на задолженность в размере 5 817 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 284,05 рубля, а всего 856,61 рублей.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании пени, начисленных за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, а именно:

-в размере 34 445 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023);

-в размере 8 766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023).

Данные задолженности взысканы решением Советского районного суда г. Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

5.Задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 34445 рулей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023), составляет 1685,50 рублей:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

367,41

29.07.2024- 15.09.2024

300

1012, 68

16.09.2024 –29.09.2024

300

305,41

Итого: 1685,50 руб.

6.задолженность по пени, начисленным на задолженность в размере 8766рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (срок уплаты 09.01.2023), составляет 428,95 рублей:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

93,50

29.07.2024- 15.09.2024

300

257,72

16.09.2024 –29.09.2024

300

77,73

Итого: 428,95 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 34 445 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1685,50 рублей и пени, начисленные на задолженность в размере 8 766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 428,95 рублей, а всего в размере 2114,45 рублей.

Также налоговым органом начислены пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2019 год в размере 469,11рублей (срок уплаты 02.07.2020).

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска выдан судебный приказ № № о взыскании с З.Д.ГВ. задолженности за 2019 год на общую сумму 11 004,31 рублей, в том числе суммы страховых взносов по ОПС за 2019 год в размере 469,11 рублей.

Согласно сведениям, содержащимся на официальной сайте ФССП России, на основании судебного приказа № №, выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска, было возбуждено исполнительное производство № № от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ (платежное поручение № № от ДД.ММ.ГГГГ).

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

7.Задолженность по пени, начисленной на задолженность в размере 469,11рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (1%) (срок уплаты 02.07.2020), составляет 22,95 рублей:

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024- 28.07.2024

300

29.07.2024- 15.09.2024

300

13,79

16.09.2024- 29.09.2024

300

4,16

Итого: 22,95 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 469,11 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2019 год в размере 22,95 рублей.

Налоговым органом начислены и заявлены ко взысканию пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020).

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № на сумму 41 099,83 рублей. На основании указанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа (9 платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

8.Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020) за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 составляет 1587,79 рублей.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

346,11

29.07.2024- 15.09.2024

300

953,97

16.09.2024- 29.09.2024

300

287,71

Итого: 1587,79 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 32448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 587,79 рублей.

9. Также налоговым органом начислена и заявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленной за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год в размере 469,11 рублей (срок уплаты 01.07.2021).

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей за 2020 год (срок уплаты 01.07.2021), уплачена ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, что установлено вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Также данные обстоятельства подтверждаются данными информационной системы налогового органа, представленные представителем административного истца в материалы дела.

Следовательно, основания для начисления и взыскания пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 на вышеуказанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2020 год в размере 469,11 рублей отсутствуют.

ФИО2 начислена и предъявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленной за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей (срок уплаты 10.01.2022).

Указанная задолженность взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа ФС №№ от ДД.ММ.ГГГГ, выданного по указанному делу, возбуждено исполнительное производство № №, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (10 платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

10.Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022) за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 составляет 1 587,79 рублей.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

346,11

29.07.2024-15.09.2024

300

953,97

16.09.2024-29.09.2024

300

287,71

Итого: 1587,79 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 32 448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 587,79 рублей.

Налоговым органов начислена и предъявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленной за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей (срок уплаты 10.01.2022).

Указанная задолженность взыскана решением Советского районного суда г.Томска от ДД.ММ.ГГГГ №№, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа ФС №№ от ДД.ММ.ГГГГ, выданного по указанному делу, возбуждено исполнительное производство №№, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа (10 платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

11.Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2021 год (срок уплаты 10.01.2022) за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 составляет 412,31 рублей.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

89,88

29.07.2024- 15.09.2024

300

247,72

16.09.2024 – 29.09.2024

300

74, 71

Итого: 412,31 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 8426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 412,31 рублей.

Налоговым органом начислена и предъявлена ко взысканию задолженность по пени, начисленной за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей (срок уплаты 31.12.2020).

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей за 2020 год, ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № № на сумму 41 099,83 рублей. На основании указанного исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа (9 платежных поручений от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ).

Производя собственные расчеты пени, начисленных на вышеуказанную задолженность, суд приходит к следующему:

12.Задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей за 2020 год (срок уплаты 31.12.2020) за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 составляет 412,31 рублей.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

09.07.2024-28.07.2024

300

89,88

29.07.2024- 15.09.2024

300

247,72

16.09.2024 – 29.09.2024

300

74, 71

Итого: 412, 31 руб.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность в размере 8426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 412,31 рублей.

13.Также налоговым органом начислены за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 и заявлены ко взысканию следующие пени:

-по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 39134,13 рублей (срок уплаты 15.07.2020). Первоначально задолженность по НДФЛ за 2019 год составляла 43096 рублей, в связи с частичной оплатой задолженности в расчете указан остаток непогашенной суммы;

-по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж) за полугодие 2020 год в размере 4821 рубль (срок уплаты 26.07.2020);

-по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж) за III квартал 2020 год в размере 7135 рублей (срок уплаты 26.10.2020);

-по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 8822 рубля (срок уплаты 15.07.2021);

Данные задолженности взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № №. Суд отмечает, что в судебном приказе о взыскании суммы задолженности по налогам в размере 63874 рубля допущена описка в указании на взыскание НДФЛ только за 2020 год, тогда как в силу первичных документов, приложенных к заявлению о взыскании судебного приказа, фактически заявлена и взыскана задолженность за 2019 год и 3 квартала 2020 года (налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с исчисленным налогом в размере 43 096 рублей и налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленным налогом в размере 24367 рублей (3589 рублей + 4821 рубль +7135 рублей + 8822 рубля).

ДД.ММ.ГГГГ отделением судебных приставов по Советскому району г. Томска на основании судебного приказа № № возбуждено исполнительное производство № №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа (последнее платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, основания для взыскания пени на вышеуказанную задолженность за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 отсутствуют.

14. Также налоговым органом начислены за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 и заявлены ко взысканию следующие пени:

-по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж) за I квартал 2021 год в размере 4688 рублей (срок уплаты 26.04.2021);

-по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж) за полугодие 2021 год в размере 4621 рубль (срок уплаты 26.07.2021);

-по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж) за 9 месяцев 2021 год в размере 3604 рубля (срок уплаты 25.10.2021);

-по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5159 рублей (срок уплаты 15.07.2022).

Согласно платежному поручению № № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 5159 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Советского районного суда г. Томска по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ, не обжалованным и вступившим в законную силу в установленном порядке, производство по иску УФНС России по Томской области к ФИО1 в части взыскания НДФЛ за 2021 в размере 5159 рублей прекращено в связи с отказом истца от иска в связи с полным погашением задолженности ФИО1 Следовательно, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 отсутствуют.

Оценивая требования о начислении и взыскании пени на остальные платежи, суд учитывает следующе.

15. ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12 913 рублей, штрафа за налоговое правонарушение в размере 3 232,25 рублей. Административный иск принят к производству Советского районного суда г. Томска, административному делу был присвоен № №. Заявленная ко взысканию сумма в размере 12 913 рублей состояла из:

- 4 688 рублей – сумма налога на доходы физических лиц за I квартал 2021 года;

- 4 621 рублей – сумма налога на доходы физических лиц за полугодие 2021 года;

- 3 604 рублей – сумма налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года.

Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № №), принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 12 913 рублей ввиду полного погашения задолженности, производство по делу в данной части прекращено (в определении Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ допущена описка, вместе «налог на доходы физических лиц» указано «налог на имущество физических лиц»).

Согласно платежному поручению № № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2021 года в размере 4 688 рублей погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, основания для взыскания пени на указанную задолженность за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 отсутствуют.

16. Налоговым органом начислены и предъявлены ко взысканию пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за 2023 год, на земельный налог за 2023 год в размере 114 рублей. Согласно исковому заявлению, задолженность по страховым взносам и земельному налогу за 2023 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска №№ от ДД.ММ.ГГГГ. Однако судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. На настоящий момент исковое заявление о взыскании указанной задолженности налоговым органом в суд общей юрисдикции не подано, задолженность не взыскана. Следовательно, в настоящий момент у суда отсутствуют основания для взыскания пени, начисленные на указанную задолженность.

При этом суд считает необходимым отметить, что в случае взыскания задолженности за 2023 год в судебном порядке, налоговый орган вправе вновь обратится с иском о взыскании пени, в том числе за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 ввиду изменения оснований для взыскания.

Таким образом, на основании вышеизложенного, с ФИО1 по настоящему административному делу подлежит взысканию следующие задолженности:

1) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 3 428 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за I квартал 2022 года в размере 167,74 рублей;

2) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 3 737 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за полугодие 2022 года в размере 182,86 рубля;

3) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 4 536 рублей по авансовому платежу (НДФЛ) за 9 месяцев 2022 года в размере 221,96 рубль;

4) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 5 817 рублей по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 284,65 рубля;

5) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 34 445 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1 685,50 рублей;

6) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 8 766 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 428,95 рублей;

7) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 469,11 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2019 год в размере 22,95 рублей;

8) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 32 448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1587,79 рублей;

9) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 32 448 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 587,79 рублей;

10) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 8 426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 412,31 рублей;

11) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024, начисленные на задолженность в размере 8 426 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 412,31 рублей,

а всего в размере 6994,81 рубля.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО2, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 6994,21 рублей, из которой:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 6 994 рубля 81 копейку, из которой:

1) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 857, 21 рублей на задолженность по НДФЛ за 2022 год;

2) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1685, 50 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год;

3) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 428,95 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год;

4) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в 22,95 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 рублей за 2019 год;

5) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1587, 79 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

6) пени за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1587, 79 рублей, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год;

7) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 412, 31 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год;

8) пени, начисленные за период с 09.07.2024 по 29.09.2024 в размере 412, 31 рублей на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН ...) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст изготовлен 29.09.2025.