УИД 31RS0001-01-2025-000805-07 Дело № 2а-586/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Е.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и недоимки по пени на сумму задолженности по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Белгородской области обратилось с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку в размере 19 798,98 руб., в том числе: транспортный налог в размере 7300 рублей за 2023 год, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 09.07.2024 по 19.01.2025 в размере 12498,98 руб.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Белгородской области, в период с 03.04.2014 г. по 28.04.2020 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхования. В результате невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате установленных законодательством налогов, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхования за периоды 2019-2021 г.г., на которую была начислена пеня. Кроме этого ФИО1 является собственником автобуса, государственный регистрационный знак № ... Марка/модель МАГИРУС ДОДЖ 160R81, год выпуска 1981, дата регистрации 14.01.2020 год Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, физические лица обязаны уплатить налог не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Обязанность по уплате налога им не выполнена. Совокупная задолженность по состоянию на 09.07.2024 года составила 97390,63 рубля, пени за период с 09.07.2024 года по 02.12.2024 год составили 8946,95 рублей. За несвоевременную уплату налога на профессиональный доход начислены пени в размере 34,41 рубль за период с 01.01.2024 года по 13.01.2025 год. Совокупная обязанность с 03.12.2024 года увеличилась и составила 104690,63 рубля и на нее начислены пени в размере 3517,62 рубля за период с 03.12.2024 года по 19.01.2025 год.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 10.02.2025 г. о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам был отменен определением мирового судьи от 27.02.2025 г. в связи с возражениями ответчика.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 ходатайств не заявил, возражений на административный иск и доказательства в установленный срок не представил.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В абзаце 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Принудительный порядок взыскания недоимки налога с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

ФИО1 является собственником автобуса, государственный регистрационный знак № ... Марка/модель МАГИРУС ДОДЖ 160R81, год выпуска 1981, дата регистрации 14.01.2020 год, что следует из сведений о транспортных средствах.

В соответствии со ст. 3 Закона Белгородской области «О транспортном налоге» и п.1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, физические лица обязаны уплатить налог не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога им не выполнена.

Налоговое уведомление направлено ФИО1 11.09.2024 года и им получено 11 сентября 2024 года, о чем свидетельствует скриншот личного кабинета налогоплательщика.

Согласно ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

На основании п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу п. 1 ст. 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Судом установлено, что ФИО1 с 03.04.2014 г. по 28.04.2020 г. осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, был зарегистрирован в качестве страхователя.

В результате невыполнения обязанности по уплате налоговых платежей в срок, установленный законодательством, образовалась задолженность, имелось отрицательное сальдо.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом, для индивидуального предпринимателя календарный месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 с 18.05.2021 года состоит на учете в УФНС по Белгородской области и является плательщиком НПД на основании поданного им заявления о постановке на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, который на 30.09.2024 года составляет 480 рублей ( август 2024).

На основании Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 осуществлен переход на Единый налоговый платеж, соответственно все сальдовые остатки отражены на Едином налоговом счете.

Единый налоговый счет свел все суммы налогоплательщика в одно сальдо, исключив одновременное наличие у него задолженности и переплаты по разным видам налогов.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 ст. 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации в том числе на основе:

- налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп. 6 п. 5 ст. 11.3пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ);

- решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично - со дня вступления в силу соответствующего решения (пп. 9 п. 5 ст. 11.3пп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, с 1 января 2023 г. формируется единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете. Пени начисляются автоматически, их расчет делает информационная система.

Согласно приказа «О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.06.2018 г. № ММВ-7-8/374@» от 18.01.2023 г. № ЕД-7-8/31@ для пени установлен отдельный код бюджетной классификации (КБК).

Как следует из материалов дела, УФНС по Белгородской области в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 г. № 4433, по сроку уплаты до 17.07.2023 г., однако, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В связи с неисполнением требования № 4433, налоговым органом вынесено решение № 935 от 08.08.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

31.01.2025 г. УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 3 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

10.02.2025 г. был вынесен судебный приказ № 2а-206/2025 о взыскании со ФИО1 задолженности по налоговым платежам в сумме 19798,98 руб.

Определением от 27.02.2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

В период с 09.07.2024 года по 19.01.2025 год за период с 12.12.2023 года по 24.01.2025 год были начислены пени, за несвоевременную уплату совокупной обязанности, которая составила 12498,98 рубля (8946,95 за период с 09.07.2024 года по 02.12.2024 год +34,41 за период с 01.01.2024 года по 13.01.2025 года + 3517,62 за период с 03.12.2024 по 19.01.2025 года).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет суммы задолженности, представленный административным истцом, суд считает обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленного налога не представлено, как и доказательств своевременной оплаты.

Принимая во внимание, что задолженность до настоящего времени не погашена, сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ налоговым органом при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением соблюдены, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и недоимки по пени на сумму задолженности по ЕНС удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН<***>) задолженность в размере 19798 рублей 98 копеек в том числе: транспортный налог в размере 7300 рублей за 2023 год; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности ЕНС за период с 09.07.2024 года по 19.01.2025 год в размере 12498,98 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета администрации Алексеевского муниципального округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Разъяснить, что информация о принятых судебных актах может быть получена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: alekseevsky.blg.sudrf.ru.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено 14 августа 2025 года.

Судья Е.Н.Кузнецова