УИД 77RS0034-02-2022-001540-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года адрес

Щербинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело

№ 2-12177/2022

по иску ФИО1 фио, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних фио, фио к Управлению ФНС России по адрес, Межрайонной инспекции ФНС № 51 по адрес о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ответчикам, в котором просит суд включить в наследственную массу наследодателя фио наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущества вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, в размере сумма и не полученной в связи со смертью; признать за фио, фио и фио право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма и обязать ответчиков выплатить указанную сумму; взыскать расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма

В обоснование заявленных требований истец указывает, что являлась супругой фио, умершего 08.04.2021 года. При жизни фио на основании договора участия в долевом строительстве № 2МКР/ПМ/5Ф/26/ОПТ от 04 декабря 2013 года приобрел в ипотеку по кредитному договору <***> от 24 ноября 2017 года квартиру, расположенную по адресу: адрес, адрес. При жизни фио подал заявление в Межрайонную инспекцию ФНС России № 51 по адрес о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Отказ в выплате фио не выносился, налоговый вычет им по день смерти получен не был. Нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 16 октября 2021 года, в соответствии с которым наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из переплаты денежных средств по НДФЛ. Однако, возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не предусмотрен. При этом 15 декабря 2020 года фио в Межрайонную инспекцию ФНС России № 51 по адрес представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 и 2020 гг., по состоянию на 08.04.2021 года камеральная налоговая проверка не была завершена. Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 16 октября 2021 года фио является наследником 1/6 доли на квартиру, ее дочери - ФИО1 фио и ФИО1 фио являются наследниками по 1/6 доли каждая на квартиру, принявшими наследство после смерти супруга и отца фио, наследодатель фио при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган, подтвердил право фио на получение имущественного налогового вычета, пришел к предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, налоговый орган обоснованным выводам о наличии правовых оснований для удовлетворения требований. Межрайонная ИФНС России № 51 по адрес в ответ на интернет-обращение истца сообщила, что по сведениям информационного ресурса Инспекции, налогоплательщиком фио фио: 505101041905, 10.02.2021, представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы. В представленных налоговых декларациях заявлен имущественный вычет в сумме сумма и сумма Камеральная налоговая проверка декларации в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится в срок 3 месяца. По состоянию на 08.04.2021 года камеральная налоговая проверка не была завершена. По состоянию на дату смерти отсутствовала сумма, подтвержденная налоговым органом, подлежащая возврату из бюджета. С данным ответом истец не согласна, в связи с чем обратилась с настоящим иском в суд.

Истец в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, обеспечила явку своего представителя по доверенности фио, который в судебном заседании требования иска поддержал в полном объеме.

Представитель ответчика МИФНС № 51 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, требования иска не признала.

Представитель ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска.

Выслушав явившиеся стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Исходя из системного толкования положений статей 210 - 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что фио умер 08.04.2021 года.

При жизни фио на основании договора участия в долевом строительстве № 2МКР/ПМ/5Ф/26/ОПТ от 04 декабря 2013 года приобрел в ипотеку по кредитному договору <***> от 24 ноября 2017 года квартиру, расположенную по адресу: адрес, адрес.

При жизни фио подал заявление в Межрайонную инспекцию ФНС России № 51 по адрес о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Отказ в выплате фио не выносился, налоговый вычет им по день смерти получен не был.

Нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство по закону от 16 октября 2021 года, в соответствии с которым наследство, на которое выдано настоящее свидетельство, состоит из переплаты денежных средств по НДФЛ. Однако, возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не предусмотрен.

При этом 15 декабря 2020 года фио в Межрайонную инспекцию ФНС России № 51 по адрес представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 и 2020 гг., по состоянию на 08.04.2021 года камеральная налоговая проверка не была завершена.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от 16 октября 2021 года фио является наследником 1/6 доли на квартиру, ее дочери - фио и фио являются наследниками по 1/6 доли каждая на квартиру, принявшими наследство после смерти супруга и отца фио, наследодатель фио при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган, подтвердил право фио на получение имущественного налогового вычета, пришел к предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии с п. п. 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, налоговый орган обоснованным выводам о наличии правовых оснований для удовлетворения требований.

Межрайонная ИФНС России № 51 по адрес в ответ на интернет-обращение истца сообщила, что по сведениям информационного ресурса Инспекции, налогоплательщиком фио фио: 505101041905, 10.02.2021, представлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2019, 2020 годы. В представленных налоговых декларациях заявлен имущественный вычет в сумме сумма и сумма Камеральная налоговая проверка декларации в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации проводится в срок 3 месяца. По состоянию на 08.04.2021 года камеральная налоговая проверка не была завершена. По состоянию на дату смерти отсутствовала сумма, подтвержденная налоговым органом, подлежащая возврату из бюджета.

Рассматривая данный спор, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права.

Согласно ч. 1 ст. 129 ГК РФ объекты гражданских прав могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, если они не ограничены в обороте.

В силу положений ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Таким образом, в состав наследства входит имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследникам после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Кроме того, суд отмечает, что не может быть отнесено к имущественным правам, подлежащим включению в наследственную массу в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса РФ только право на получение в будущем налогового вычета, поскольку к налоговым отношениям, в том числе, по предоставлению и реализации права на получение налогового вычета истцом в будущем (в последующие годы), гражданское законодательство не может быть применено в силу положений п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а налоговым законодательством переход права наследодателя на предоставление налогового вычета к наследникам не предусмотрено.

Как установлено судом, фио воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

При таких обстоятельствах, исследовав и оценив представленные по делу доказательства в их совокупности с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, правильного распределив бремя доказывания и установив фактические обстоятельства дела, исходя из того, что при жизни фио реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета в размере сумма, им были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, однако, по не зависящим от него причинам, (в связи с его смертью) решение о возврате налога налоговым органом не принято, приходит к выводу, что сумма неполученного фио налогового вычета подлежит включению в состав наследства, открывшееся после смерти фио и выплате истцу и его детям.

При этом, обязанность по выплате налога суд возлагает на Межрайонную инспекцию ФНС № 51 по адрес, в связи с чем в удовлетворении требований к УФНС России по Москве надлежит отказать.

В силу ч. 1 ст. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Таким образом, с ответчика МИФНС № 51 по адрес в пользу истца подлежат взысканию расходы по оплате госпошлины в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 фио, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних фио, фио к Управлению ФНС России по адрес, Межрайонной инспекции ФНС № 51 по адрес о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета – удовлетворить частично.

Включить в наследственную массу наследодателя фио наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущества вычета, предоставленного ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, в размере сумма и не полученной в связи со смертью.

Признать за ФИО1 фио, фио, фио право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере сумма.

Обязать Межрайонную инспекцию ФНС № 51 по адрес выплатить ФИО1 фио, фио, фио денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, в размере сумма и не полученной в связи со смертью наследодателя.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС № 51 по адрес в пользу ФИО1 фио, действующей в своих интересах и в интересах несовершеннолетних фио, фио расходы по оплате государственной пошлины в размере сумма.

В удовлетворении исковых требований к Управлению ФНС России по адрес отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме через Щербинский районный суд адрес.

Судья: фио