Решение по делу № 2А-554/2023 от 06.03.2023

...

УИД 89RS0005-01-2023-000016-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 марта 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-554/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 29 126 рублей 29 копеек, в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 984 рубля 24 копейки; пени по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 172 рубля 62 копейки; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 рублей 41 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 192 рубля 47 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 03 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 234 рубля 55 копеек; транспортного налога за ... год в размере 3 151 рубль и пени за его несвоевременную уплату за период со ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 97 копеек. В обоснование требований указано, что ФИО1, в течение ... года имея в собственности восемь автомобилей, не уплатил транспортный налог за этот период, кроме того, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя в ... годах систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязанность по его уплате надлежащим образом не исполнял, в связи с чем подвергался проверкам и привлекался к налоговой ответственности, не уплачены им и страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование. В связи с указанным образовались недоимки, на которые начислена пеня. В добровольном порядке недоимки и пеня не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца указала на факт поступления ко дню рассмотрения дела денежных средств в уплату испрашиваемой задолженности лишь по транспортному налогу; административный ответчик с иском не согласился, сославшись на образование задолженности в период пандемиии и затруднительное финансовое положение ввиду невозможности получить патент из-за задолженности по налогам и работать.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как установлено ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Ранее Ноябрьским городским судом ЯНАО неоднократно рассматривались административные дела по искам МИФНС № 5 по ЯНАО к ФИО1 о взыскании налогов и сборов (дела №), все принятые по ним решения вступили в законную силу. Следовательно, установленные этими решениями обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении настоящего административного дела.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела подтверждается, что в ... году на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано восемь являющихся объектами налогообложения транспортных средств:

- легковой автомобиль ВАЗ-21065 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.;

- легковой автомобиль ВАЗ-2106 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.;

- легковой автомобиль ВАЗ-21104 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.;

- легковой автомобиль ВАЗ-21102 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (по ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Renault SR (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.;

- легковой автомобиль Дэу Нексиа (г/н №) мощностью двигателя ... л.с.;

- легковой автомобиль Хайма М3 (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Шевроле Лачетти (г/н №) мощностью двигателя ... л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм административный ответчик в 2019 году являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. эта ставка в 2020 году была равна 15 рублям, свыше 100 л.с. – 24 рублям 50 копейкам.

Транспортный налог за ... год исчислен налоговым органом в размере 3 151 рубль и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направлял административному ответчику посредством почтовой связи налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество и транспортного налога за ... год, которое исполнено не было.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Регистрация прекращена на основании его личного заявления.

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в Ноябрьске) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 430 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рубля за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

За расчетный период ... года те же плательщики уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в ... раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 настоящего Кодекса; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в ... раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 настоящего Кодекса (... рублей соответственно).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года (ст.432 НК РФ).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 снят с учета как предприниматель в ДД.ММ.ГГГГ он был обязан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ каждого из указанных годов уплатить страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование, однако эту обязанность должным образом не исполнил:

- страховые взносы за ... год уплачены им в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, но с нарушением установленных сроков (после ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ... год уплачены также с нарушением установленного срока (после ДД.ММ.ГГГГ), да и то частично – платежи поступили ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, после чего недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 23 400 рублей, а на обязательное медицинское – 4 590 рублей.

Необходимости направления индивидуальным предпринимателям налоговых уведомлений об уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование налоговое законодательство не предусматривает.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1, будучи в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с ОКВЭД имел право осуществлять торговлю розничную в нестационарных торговых объектах и на рынках, а также деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта.

Главой 26.3 НК РФ (с ДД.ММ.ГГГГ признана утратившей силу) было установлено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

В силу положений ст.346.30 и 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 4 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ самостоятельно исчислив налог в размере 4 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 4 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, погашение осуществлено по истечению срока уплаты несколькими платежами (ДД.ММ.ГГГГ).Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере 14 563 рубля, пеня в размере 856 рублей 18 копеек и штраф в размере 2 912 рублей 60 копеек по ч.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 4 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил, впоследствии задолженность признана безнадежной на основании подп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ему доначислен налог в размере 14 563 рубля, пеня в размере 882 рубля 52 копейки и штраф в размере 2 912 рублей 60 копеек по ч.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно эти суммы не уплачивались, и впоследствии задолженность также признана безнадежной на основании подп.4.1 п.1 ст.59 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 4 855 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако своевременно этот налог не уплатил – ДД.ММ.ГГГГ внесено 1 149 рублей 36 копеек, остаток задолженности составляет 3 705 рублей 64 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 5 044 рубля по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, но налог своевременно не уплатил. После частичной уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка составляет 3 043 рубля 66 копеек.

Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № во взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ... год, а также ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела установлен факт применения налоговым органом предусмотренной ст.46-47 НК РФ процедуры их взыскания и наличия исполнительного документа о взыскании этих сумм. Такой же факт установлен данным решением и относительно ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, включая ЕНВД, начисленный по решениям налогового органа о привлечении ФИО1 к ответственности.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате транспортного налога за ... год ответчиком исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в его адрес заказной почтой требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе транспортного налога за ... год в размере 3 151 рубль и пени по нему за период со ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 рублей 97 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные законом сроки обязанности по уплате ЕНВД и страховых взносов, налоговый орган, руководствуясь положениями ст.75 и 69 НК РФ, начислил налогоплательщику пеню и ДД.ММ.ГГГГ направил ему заказной почтой требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ 27 733 рублей 79 копеек, включая:

- пеню по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 984 рубля 24 копейки,

- пеню по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 12 947 рублей 09 копеек (остаток задолженности на день рассмотрения дела составляет 11 172 рубля 62 копейки),

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 рублей 41 копейка,

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 192 рубля 47 копеек,

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рубля 03 копейки,

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 234 рубля 55 копеек.

Требования в установленный срок и до настоящего времени в полном объеме не исполнены, ко дню рассмотрения налогоплательщиком уплачен лишь транспортный налог за ... год в размере 3 151 рубль, на что указано административным истцом. Доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения об уплате пени по транспортному налогу, ЕНВД и страховым взносам на день рассмотрения дела отсутствуют.

По состоянию на дату обращения налогового органа в суд с настоящим иском, как и на дату направления требований, административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованиям № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по рассматриваемым требованиям подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по этим требованиям налоговым органом не пропущен.

Расчеты пени судом проверены и признаются обоснованными, поскольку в полной мере отвечают требованиям законодательства и соответствуют обстоятельствам дела. Все внесенные ФИО1 суммы при осуществлении расчетов учтены.

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых взносов и налогов могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год, а также ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ отказано, поскольку в ходе рассмотрения дела установлен факт применения налоговым органом предусмотренной ст.46-47 НК РФ процедуры их взыскания и наличия исполнительного документа о взыскании этих сумм. Такой же факт установлен данным решением и относительно ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ Отказ во взыскании не связан с необоснованностью начисления или пропуска срока обращения в суд, поэтому начисленная на эти налоги и страховые взносы пеня, указанная и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и в административном исковом заявлении, подлежит взысканию.

Поскольку транспортный налог за ... год административным ответчиком уплачен, но отказа от иска в этой части не поступило, в удовлетворении требований о его взыскании должно быть отказано. При этом пеня, начисленная на этот налог за период со 2 по ДД.ММ.ГГГГ, подлежит взысканию.

Ссылки административного ответчика на образование задолженности в период пандемиии и затруднительное финансовое положение ввиду невозможности получить патент из-за задолженности по налогам и работать расцениваются судом как несостоятельные, поскольку речь идет о налогах и страховых взносах за период, предшествовавший пандемии COVID-19, а предусмотренную ст.75 НК РФ ответственность за их неуплату в установленный законом срок в виде уплаты пени несет только сам административный ответчик.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ((25 975,29 – 20 000) : 100 х 3 + 800 =) 979 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 25 975 (двадцать пять тысяч девятьсот семьдесят пять) рублей 29 копеек, в том числе:

- пеня по единому налогу на вмененный доход за ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 984 (одна тысяча девятьсот восемьдесят четыре) рубля 24 копейки;

- пеня по единому налогу на вмененный доход за ... за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ (по решению №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 11 172 (одиннадцать тысяч сто семьдесят два) рубля 62 копейки;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 311 (триста одиннадцать) рублей 41 копейка;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 192 (десять тысяч сто девяносто два) рубля 47 копеек;

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля 03 копейки,

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 234 (две тысячи двести тридцать четыре) рубля 55 копеек;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год за период со ... по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 (пятнадцать) рублей 97 копеек.

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленного к ФИО1 административного иска в части взыскания транспортного налога за ... год в размере 3 151 (три тысячи сто пятьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 979 (девятьсот семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2023 года.

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле №а-554/2023.