Решение по делу № 2А-661/2025 от 25.11.2025 | Харабалинский районный суд (Астраханская область)

№2а-661/2025

УИД №30RS0014-01-2025-001023-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Астраханская область, г. Харабали 18 ноября 2025 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Борисовой О.Е., с участием административного ответчика Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Астраханской области обратилось в суд с административным иском к №. о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что налогоплательщик Г.. №) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 102605,46 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 19.05.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20742,86 руб., в т.ч. налог – 12850,41 руб., пени – 7892,45 руб.

Указанная заложенность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в границах городских поселений за 2023 год в размере 1469,60 руб.; имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 353,06 руб.; имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 год в размере 7471,70 руб.; имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 273,60 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7892,45 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 3282,45 руб.

Г.. является налогоплательщиком транспортного налога, имеет в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2023 год, сумма транспортного налога за 2023 год составляет 4007 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время уплачен не в полном объеме, остаток задолженности - 3282,45 руб.

Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности, зарегистрированные в установленном законом порядке объекты недвижимости: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером № расположенные по адресу: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 -2023 год:

-сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 431 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время уплачен не в полном объеме, остаток задолженности – 353,06 руб.

- сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 334 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время не уплачен не в полном объеме, остаток задолженности – 273,60 руб.

- сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 9121 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время уплачен не в полном объеме, остаток задолженности – 7471,70 руб.

Г. является плательщиком земельного налога, имеет в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном законом порядке, расположенные по адресу:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №. об уплате земельного налога за 2023 год - сумма земельного налога за 2023 год составляет 1794 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время уплачен в полном объеме, остаток задолженности - 1469,60 руб.

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 7892,45 руб.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК Российской Федерации Г. направлено требование об уплате задолженности № на сумму 105228,70 руб., в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 09.07.2025г. мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с Г. в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам, который определением мирового судьи от 14.07.2025г. отменен.

Просит суд взыскать с Г. задолженность:

-по транспортному налогу за 2023 год в размере 3282,45 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 353,06 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 273,60 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7471,70 руб.,

-по земельному налогу за 2023 год в размере 1469,60 руб.,

-пени в размере 7892,45 руб., а всего взыскать 20742,86 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Астраханской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представив в суд расчет, согласно которому по состоянию на 09.11.2025г. отрицательное сальдо ЕНС составляет 1255,34 руб., в том числе задолженность по пени в размере 1255,34 руб.

Суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ст.150 КАС Российской Федерации.

В судебном заседании административный ответчик Г. административные исковые требования не признал, представил квитанции об уплате сумм по налогам и пени от 12.05.2025г. на сумму 11680 руб. (налог на имущество за 2021-2023г.г. и земельный налог за 2023г.), от 12.05.2025г. на сумму 4007 руб. (транспортный налог за 2023г.), от 21.10.2025г. на сумму 7892, 45 руб. (пени).

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч.1 ст.286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК Российской Федерации с 01.01.2023г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 N ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2022 N 71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК Российской Федерации, требование об уплате задолженности содержит:

сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования;

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК Российской Федерации направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено.

По состоянию на 19.05.2025г. сумма задолженности Г.., подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20742,86 руб., в т.ч. налог – 12850,41 руб., пени – 7892,45 руб.

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации Г.. является налогоплательщиком транспортного налога, имеющий в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Согласно сведениям УГИБДД по Астраханской области Г.. является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 13.10.2024г. об уплате транспортного налога за 2023 год, сумма транспортного налога за 2023 год составляет 4007 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г.

Г.. в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеющий в собственности, зарегистрированные в установленном законом порядке, следующие объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером: №, расположенные по адресу: <адрес>

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № от 13.07.2024г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2023 г.г.:

- сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 431 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., остаток задолженности – 353,06 руб.,

- сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 334 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., остаток задолженности – 273,60 руб.,

- сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 9121 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., остаток задолженности – 7471,70 руб.

Г.. в соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации является плательщиком земельного налога, как имеющий в собственности земельные участки, зарегистрированные в установленном законом порядке, расположенные по адресу:

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №. об уплате земельного налога за 2023 год, сумма земельного налога за 2023 год составляет 1794 руб., сроком уплаты до 02.12.2024г., который в настоящее время не уплачен в полном объеме, остаток задолженности – 1469,60 руб.

В связи с тем, что в установленные НК Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации начислены пени в размере 7892,45 руб., который подтверждается расчетом пени.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК Российской Федерации Г. направлено требование об уплате задолженности №. на сумму 105228,70 руб., в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования и об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В данное требование включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц 8903 руб., налогу на имущество физических лиц 8199 руб., земельному налогу с физических лиц 55761,77 руб., пени 32364,93 руб.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст.75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует названной норме НК РФ.

В установленный требованием об уплате задолженности срок суммы задолженности не погашены.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно подробному расчету от 18.11.2025г., представленному УФНС России по Астраханской области, по состоянию на 09.11.2025г. отрицательное сальдо ЕНС у Г. составляет 1255,34 руб., в том числе задолженность по пени в размере 1255,34 руб.

В соответствии со ст. 62 КАС Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 09.07.2025г. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с Г. в пользу УФНС по Астраханской области задолженности по налогам и сборам, который определением от 14.07.2025г. отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В установленный законом срок, а именно 29.08.2025г. Управление ФНС по Астраханской области обратилось в суд с настоящим исковым заявлением.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

При этом, административным ответчиком Г.. представлены доказательства об уплате задолженности по налогам - квитанции об уплате сумм по налогам и пени от 12.05.2025г. на сумму 11680 руб. (налог на имущество за 2021-2023г.г. и земельный налог за 2023г.), от 12.05.2025г. на сумму 4007 руб. (транспортный налог за 2023г.) - в соответствии с налоговыми уведомлениями № а также доказательства об уплате пени - квитанция от 21.10.2025г. на сумму 7892, 45 руб. (пени)

Поскольку административным ответчиком Г.. представлены квитанции об уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 4007 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021, 2022, 2023 год, земельного налога за 2023 год в общей сумме 11680 руб., пени за 2023, 2024, 2025 год в общей сумме 7892,45 руб., что подтверждается квитанциями ПАО Сбербанк от 12.05.2025г., 21.10.2025г., требования Управления ФНС по Астраханской области к Г. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

В соответствии с положениями ст.ст. 113, 114 КАС Российской Федерации и п.1 п.1 ст.333.19 НК Российской Федерации, учитывая, что Г. задолженность в полном объеме (пени) погашена после обращения налогового органа в суд с настоящим иском, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС по Астраханской области к Г. о взыскании обязательных платежей и санкций - оставить без удовлетворения.

Взыскать с Г., уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 25.11.2025г.

Председательствующий И.В. Елизарова