УИД 74RS0017-01-2022-004813-77

Дело № 2а-299/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 38 286,37 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 29 879,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 272, 74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 8 063,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – 70,83 руб. (л.д.4-7).

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО1 ранее был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поставлен на налоговый учет с основным видом деятельности «Деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств» с ДД.ММ.ГГГГ. В Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении налогоплательщиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 052, 39 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени в размере 272. 74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма исчисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8 063,59 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ответчику начислены пени в размере 70,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольной оплаты задолженности, в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, сумма недоимки в бюджет не перечислена. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному документу № произведена оплата задолженности всего в размере 1 173, 18 руб. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д.33).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участия не принимал, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела (л.д. 31,32).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, основной вид экономической деятельности Деятельность школ подготовки водителей автотранспортных средств». ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13-15).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с гл. 34 НК РФ.

На основании пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 31 052, 39 руб.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 063, 59 руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога на сумму недоимки начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1, в порядке ст.69 НК РФ, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 115, 98 руб., из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 063,59 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 052, 39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 272, 74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 70, 83 руб. с уплатой в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена надлежащим образом. Доказательств обратного суду не представлено.

Положениями пп. 1-7 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается, в частности, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчеты пени являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 21 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 063, 59 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 052, 39 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 272, 74 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 70, 83 (л.д. 34-35).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д.36).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д.11-12).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования №, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ; к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени ФИО1 не оспорена.

На основании вышеизложенного, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 29 879, 21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пении в размере 272, 74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 8 063,59 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет федерального фонда ОМС в размере 70, 83 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 38 286, 37 руб., сумма государственной пошлины составит 1 348 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области задолженность:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 879 (двадцать девять тысяч восемьсот семьдесят девять) руб. 21 коп.;

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 063 (восемь тысяч шестьдесят три) руб. 59 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 272 (двести семьдесят два) руб., 74 коп.

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 70 (семьдесят) руб. 83 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 1 348 (одна тысяча триста сорок восемь) руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 31.01.2023