УИД № 63RS0031-01-2025-001311-76

№ 2а-2483/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года Центральный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Энгеля А.А.;

при секретаре ФИО3;

с участием административного ответчика ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2483/2025 по административному иску МИ ФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать недоимку по обязательным платежам на общую сумму 9712,32 руб., в том числе: пени в сумме 9712,32 руб.

В обоснование требований административным истцом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 9712,32 руб., в том числе: пени в сумме 9712,32 руб. В соответствии со ст.ст.67,70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность) 9712,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании с административным иском не согласна, просит в иске отказать, поскольку согласно ответу налогового органа она задолженности не имеет, отрицательное сальдо отсутствует. В обоснование возражений прикладывает переписку с налоговым органом. Административный истец просит взыскать пени в размере 9712,32 руб., начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, вместе с тем, указанная задолженность должна была быть исключена из ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика внесены сведения, что задолженность в размере 9712,32 руб. выведена из ЕНС по решению вышестоящего органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется ДД.ММ.ГГГГ в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств этого физического лица.

В обоснование требований административного иска указано, что в связи с неуплатой налога налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с предложением добровольно погасить недоимку по налогу в размере 52 186,77 руб. (транспортный налог с физических лиц), пени 36 218,59 руб. Срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование возражений административный ответчик указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ею была подана жалоба на требование налогового органа № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которой просила признать незаконным и отменить указанное требование, произвести перерасчет и исключить из единого налогового счета указанную в требовании задолженность.

Согласно ответу УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ на жалобу от ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на дату формирования единого налогового счета (ДД.ММ.ГГГГ) у налогоплательщика числилась задолженность в сумме 88 405,36 руб., вошедшая в сальдо единого налогового счета. В связи с чем, налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, УФНС России по <адрес> установлено, что до ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика применялись меры взыскания, где внесенные платежи в связи с неверным указанием КБК были учтены как «налог на имущество», вместо «транспортный налог». В результате переплата по КБК «налог на имущество», со дня которой прошло более трех лет, не вошла в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ. С целью устранения указанных последствий, ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> принято решение №@ о восстановлении переплаты свыше 3-х лет в сальдо единого налогового счета ФИО1 в сумме 46 923,86 руб. Указанная сумма распределилась в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) в погашение транспортного налога за 2015 год в сумме 18 558,77 руб. и за 2017 год в сумме 28 365,09 руб. Также УФНС России по <адрес> установлено, что в результате некорректных действий ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> по перечислению платежей ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 15 171,59 руб. Указанные пени начислены неправомерно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не сторнированы. В связи с неисполнением требования № в установленный срок в рамках ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ № о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год на сумму 34 128,22 руб. В связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа № налоговым органом направлено в суд исковое заявление о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год в размере 34 128,22 руб. ДД.ММ.ГГГГ Центральным районным судом <адрес> вынесено решение по делу № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год в размере 34 128,22 руб., выдан исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ. По указанному исполнительному листу денежные средства не поступали, дальнейшие меры взыскания не предпринимались. В силу п.1 ст.21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Таким образом, сроки на взыскание вышеуказанной задолженности истекли, отражение данной задолженности в ЕНС неправомерно. На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями п.3 ст.140 НК РФ, УФНС России по <адрес> действия должностных лиц Межрайонной ИФНС России по <адрес>, выразившиеся в отображении в ЕНС и в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № задолженности, не подлежащей отражению, признало незаконными. В связи с чем, УФНС России по <адрес> поручено МИФНС России № по <адрес> устранить допущенные нарушения путем внесения соответствующих изменений в информационный ресурс налоговых органов и актуализировать данные сальдо ЕНС.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС РФ № по <адрес> обратилась в суд с административный иском к ФИО1 ИНН № о выводе задолженности из просроченной в текущее сальдо по ЕНС (цена иска 15 171,59 руб.), не представив расчет суммы исковых требований – пеней, в связи с чем, после оставления административного иска без движения, не представления налоговым органом документов во исполнение определения Центрального районного суда <адрес> об оставлении административного иска без движения, ДД.ММ.ГГГГ административный иск был возвращен.

В обоснование требований административного иска указано, что Отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, Межрайонной Инспекцией ФНС № по <адрес> принято Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 8849,00 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование возражений административный ответчик указывает, что ДД.ММ.ГГГГ ею была подана жалоба на решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой просила обязать МИ ФНС № по <адрес> исполнить решение УФСП по <адрес> №@ от ДД.ММ.ГГГГ, исключить из ЕПС ФИО1 задолженность пени по транспортному налогу в размере 15171,59 руб.; признать незаконным и отменить указанное решение, исключить из единого налогового счета указанную задолженность по транспортному налогу в размере 8849,00 руб.

Согласно ответу УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ на жалобу от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 8849,00 руб. (задолженность за 2017 год), в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Управлением установлено неисполнение должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес> решения Управления от ДД.ММ.ГГГГ №@ в части задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В обоснование требований административный истец указывает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 9712,32 руб., которое не погашено.

Административный ответчик требования административного иска не признал, поскольку согласно справки Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно сведений № о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕНС) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и его детализации, отрицательное сальдо (задолженность) единого налогового счета (ЕНС) составляет -8896,72 руб. (5262,91 руб. транспортный налог с физических лиц сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени 3633,81 руб.).

Согласно справки № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый счет составляет 35 352,68 руб. Таким образом, у административного ответчика отсутствует отрицательное сальдо и налоговая задолженность, подлежащая уплате.

Из пояснений административного ответчика следует, что кроме того, что налоговый орган признал наличие положительного сальдо в размере 35 352,68 руб., указанная сумма ей была выплачена.

Принимая во внимание вышеизложенное, требования административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9712,32 руб., удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 292, 293, 294 КАС РФ, суд,

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья А.А.Энгель

УИД №RS0№-76

Подлинный документ хранится

в Центральном районном суде <адрес>

в деле №а-2483/2025