Решение по делу № 2А-1817/2025 от 29.09.2025 | Октябрьский городской суд (Республика Башкортостан)

№ 2а-1817/2025; УИД 03RS0014-01-2025-003044-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года

г. Октябрьский

Республики Башкортостан

Октябрьский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи

ФИО1

при секретаре

ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (далее по тексту также - Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Республике Татарстан.

В связи с нахождением в собственности ФИО3 транспортных средств она является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом в адрес ФИО3 были направлены налоговые уведомления о погашении имеющейся недоимки по налогам с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств административному ответчику начислены пени по соответствующим недоимкам.

Впоследствии в адрес налогоплательщика направлены требования о погашении имеющейся задолженности по обязательным платежам, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от 30 января 2025 года (№ 2а-6/2025) в связи с принесением должником возражений относительно его исполнения, отменен.

В этой связи, Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан, обращаясь в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО3:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 11 972 руб.;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 282,65 руб.

В судебное заседание суда первой инстанции стороны не явились. Учитывая надлежащее извещение участников процесса о времени и месте рассмотрения административного дела, суд на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы настоящего административного дела, административное дело № 2а-6/2025, истребованное у мирового судьи судебного участка № 1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и указанной нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Судом установлено, что ФИО3 являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.

Данный факт подтверждается истребованными судом данными, предоставленными РЭО ГИБДД из автоматизированной системы «ФИС ГИБДД М».

Следовательно, ФИО3 на праве собственности по состоянию на взыскиваемые налоговые периоды (на 2023 год 11 месяцев пользования) принадлежали транспортные средства, являющиеся предметом налогообложения, вследствие чего она признается плательщиком транспортного налога физических лиц.

Из налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № усматривается, что за ФИО3 числится задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 11 972 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов в установленные сроки, в адрес ФИО3 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Учитывая неисполнение требований в добровольном порядке в указанный в нем срок, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 16 по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка № 1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан судебный приказ от 30 января 2025 года (№ 2а-6/2025) был отменен определением мирового судьи от 24 февраля 2025 года.

Установив названные выше обстоятельства, и, разрешая заявленные требования, суд, проверив расчет задолженности и признав его правильным, установив соблюдение налоговой инспекцией порядка и сроков направления требований об уплате налогов, приходит к выводу об обоснованности притязаний Межрайонной ИФНС № 16 по Республике Татарстан о взыскании с ФИО3 недоимки транспортному налогу с физических лиц за 2023 года в размере 11 972 руб., пени по состоянию на 04 января 20215 года в заявленной налоговым органом сумме, поскольку объекты налогообложения в спорный период числились за административным ответчиком, не отчуждались, вследствие чего, административный ответчик является обязанным лицом по уплате взыскиваемых налогов.

Относительно требований о взыскании пени, суд обращает внимание на следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С целью выяснения недоимки по налогам, на которые начислены пени, судом был направлен судебный запрос о предоставлении детализированного расчета пени.

Согласно представленным пояснения налогового органа, пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 282,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены ввиду неуплаты налогоплательщиком следующих сумм транспортного налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в сумме 15 547,53 руб., налог за 2019 год в сумме 9 868 руб., налог за 2020 год в сумме 11 587 руб., налог за 2021 год в сумме 1 930 руб. (ОКТМО №), налог за 2021 год в сумме 10 884 руб. (ОКТМО №), налог за 2022 год в сумме 13 060 руб.

Общая сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 62 876,53 руб., на которую были начислены суммы пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 188,63 (62 876,53* 15%/300*6);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 331,93 (62 876,53* 16%/300* 159).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены платежи на сумму 0,18 руб. и 0.42 руб. Недоимка составила 62 875,63 руб., на которую были начислены суммы пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 179,70 (62 875,93* 16%/300*65);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 75,45 (62 875,93* 18%/300*2).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж на сумму 855,46 руб. Недоимка составила 62 020,47 руб., на которую были начислены суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 744,25 (62 020,47* 18%/300*20).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж на сумму 44 руб. Недоимка составила 61 976.47 руб., на которую были начислены суммы пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 004,02 (61 976,47* 18%/300*27);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 588,78 (61 976,47* 19%/300* 15).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен платеж на сумму 3 000 руб. Недоимка составила 58 976,47 руб., на которую были начислены суммы пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 008,50 (58 976,4719%/300*27);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 486,21 (58 976,47*21%/300*36).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 11 972 руб. Недоимка составила 70 948,47 руб., на которую были начислены суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 638,91 (70 948,47*21%/300*33).

Также судом проверено, что все недоимки, на которые начислены пени, были взысканы судебными актами, вступившими в законную силу: судебные приказы мирового судьи судебного участка № 1 по Бавлинскому судебному району Республики Татарстан от 27 августа 2021 года (№ 2а-278/2021), от 18 февраля 2022 года (№ 2а-13/2022); решения Бавлинского городского суда Республики Татарстан от 10 сентября 2021 года (№ 2а-465/2021), от 02 декабря 2024 года (№ 2а-754/2024), от 03 декабря 2024 года (№ 2а-758/2024).

Изучение названных судебных актов показало, что по все поименованные административные исковые требования, заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по имущественным налогам удовлетворены. Судебный приказ и решения суда вступили в законную силу.

При таком положении, руководствуясь положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, требования о взыскании пени по налогам заявлены обоснованно, поскольку вопрос по основным недоимкам разрешен, сведения о том, что задолженность имущественным налогам погашена либо взыскана, в материалах дела отсутствуют.

Кроме того, суд обращает внимание на то, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности является правильным, доказательств уплаты административным ответчиком недоимки по налогам суду не представлено.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, если подаче административного искового заявления предшествовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но вынесенный приказ в последующем был отменен, то срок подачи административного искового заявления начинает исчисляться со дня отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае помимо соблюдения налоговой инспекцией срока подачи заявления о вынесении судебного приказа, исчисляемого с момента истечения срока исполнения самого первого требования, административным истцом также соблюден шестимесячный срок для подачи административного иска, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (судебный приказ отменен 24 февраля 2025 года, административный иск подан согласно почтовому штемпелю на конверте 19 июня 2025 года, то есть в пределах установленного законом срока).

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, срок для взыскания имущественных налогов не пропущен, а у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Республике Татарстан (ИНН <***>) недоимку по налогам в размере 26 254,65 руб., из которых:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 11 972 руб.;

Взыскать с ФИО3 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Октябрьский городской суд Республики Башкортостан.

Председательствующий судья подпись ФИО1

Мотивированное решение суда составлено 29 сентября 2025 года

Подлинный судебный акт подшит в дело № 2а-1817/2025 (УИД 03RS0014-01-2025-003044-91) и находится в производстве Октябрьского городского суда Республики Башкортостан