Дело №а-14/2025 УИД 76RS0006-01-2023-000061-41
М.Р. 25.04.2025г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 апреля 2025 г. с. Новый Некоуз
Некоузский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Пикуновой Е.Ю.,
при секретаре Анищенко А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась с иском к ФИО1 ИНН № о взыскании недоимок по
- страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за 2022г.,
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 5115,20 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 2245,20 руб.,
- по транспортному налогу физических лиц за 2021г. в размере 1511 руб. и за 2022г. в размере 1511 руб.,
- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб.
- пени за период с 02.07.2019г. по 05.02.2024г. Всего на сумму 115656,12 руб.
Требования в указанной части мотивированы тем, что ФИО1, зарегистрированной с 22.02.1999г. в качестве адвоката и в силу п.2 ст. 419 НК РФ являющейся страхователем и плательщиком страховых взносов, а также гражданином – плательщиком транспорного налога, допущена задолженность в вышеуказанном размере, на задолженность начислены пени. Требование налогового органа в установленный срок ФИО1 не исполнено.
Определением Некоузского районного суда Ярославской области от 20 марта 2025г. производство по административному делу по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 в части взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8697,59 руб., страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 5115,20 руб., страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34176,21 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 1511 руб. прекращено в связи с отказом административного истца от иска в указанной части.
В оставшейся части о взыскании: страховых взносов на ОМС за 2022г. в размере 68,41 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 268,79 руб., страховых взносов на ОПС за 2022г. (1%) в размере 2245 руб., транспорного налога за 2022г. в размере 1511 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. в размере 45842 руб., пени по состоянию на 05.02.2024г. в размере 16220,92 руб., а всего на сумму 66156,12 руб., административный истец поддержал, представителя в судебное заседание не направил.
ФИО1 просила провести судебное заседание без своего участия в качестве административного ответчика и представителя Дополнительного офиса «Адвокатская контора Некоузского района Ярославской области Ярославской областной коллегии адвокатов.
Ярославская областная коллегия адвокатов представителя в судебное заседание не направила, извещена надлежаще, ранее представила отзыв на административный иск.
Межрайонная ИФНС № 3 по Ярославской области представителя в судебное заседание не направила, извещена надлежаще.
С административным иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд рассматривает дело без участия сторон с учетом доказательств, представленных административным ответчиком, и разъяснений административного истца относительно заявленных требований, исследовав письменные материалы дела, изучив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, приходит к следующему.
Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.
В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).
Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.
Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельноисполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи432 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органомналогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительномувзысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.
Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваютсяплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, еслииное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.
Как установлено судом, в 1999 году ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, каковым является до настоящего времени.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокат является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.
В силу положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п.2 ст.432НК РФ).
Исходя из положений п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за расчетный период (календарный год), составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере:
В случае, если величина доходов плательщика превышает 300000 руб. начисляется 1 % суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб.
Фиксированный размер ОПС за 2022г. составил 34445 руб., в связи с частичным зачетом в счет указанной суммы 34176,21 из платежа от 31.12.2024г. остаток задолженности составил 268, 79 руб. (34445-34176,21).
На основании данных ЯОКА о получении ФИО1 дохода за 2022г. в размере 254400 руб., ей доначислен 1% по ОПС за 2022г. в размере 2245 руб.
Из размера ОМС за 2002г. (8766 руб.) в связи с частичным зачетом в счет указанной суммы 8697,59 из платежа от 31.12.2024г. остаток задолженности составил 68,41 руб. (8766-8697,59)
В ранее представленных письменных возражениях против иска ФИО1 указала, что страховые взносы ОМС за 2022г. оплачены ей в размере 8766 руб., что подтверждается платежным поручением № 4 от 17.01.2023г., страховые взносы на ОПС за 2022г. оплачены ей в сумме 34445 руб., что подтверждается платежным поручением № 3 от 17.01.2023г., страховые взносы в фиксированном размере за 2023г. уплачены ей в размере 45842 руб. 29.12.2023г., что подтверждается квитанцией и чеком по операции банка (л.д. 53-59).
Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № по ЯО на запрос суда, в данных платежных поручениях в реквизите «ИНН плательщика» указан ИНН № Адвокатской конторы Некоузского муниципального МО ЯОКА, а не адвоката ФИО1, в связи с чем, указанные платежи отнесены налоговым органом в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов Адвокатской конторы Некоузского муниципального округа Ярославской областной коллегии адвокатов (л.д. 63).
Данные пояснения подтверждены содержанием платежных поручений №№ 3 и 4 от 17.01.2023г., представленных административным ответчиком, в которых в качестве плательщика указана Адвокатская контора Некоузского муниципального МО ЯОКА, ИНН № <***>.
В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1 -5.
Согласно пункту 4 Приложения № 1 к приказу Минфина России № 107н законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах:
«ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.
Ярославская областная коллегия адвокатов полагала, что обязанность по оплате страховых взносов лежит не на обособленном подразделении коллегии - Адвокатской конторе Некоузского муниципального МО ЯОКА, а лично на адвокате, с указанием ИНН адвоката, факт перечисления денежных средств по платежным поручениям платежных поручений №№ 3 и 4 от 17.01.2023г. в счет личных обязательств адвоката ФИО1 по оплате страховых взносов не подтвердила.
При указанных обстоятельствах, суд признает обоснованным факт зачисления денежных средств по вышеуказанным платежным поручениями в счет налоговых обязательств Адвокатской конторы Некоузского муниципального МО ЯОКА.
Следовательно, обязанность ФИО1 по оплате страховых вносов на ОПС и ОМС за 2022г. не может считаться исполненной и подлежит взысканию в части, не погашенной на день вынесения решения в соответствии с уточненными требованиями административного истца.
Вопрос о наличии переплаты и возвращении излишне уплаченных денежных средств на счет адвокатской конторы Некоузского муниципального округа ЯО, а в дальнейшем об возвращении налогоплательщику ФИО1 не входит в пределы рассмотрения судом и подлежит разрешению за рамками рассмотрения дела.
Чек по операции от 29.12.2023г. на сумму 45842 руб. налоговым органом принят от налогоплательщика ФИО2, но зачтен в погашение следующей задолженности: по уплате страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ за 2021г. – 997,18 руб., и 32448 руб., по оплате страховых взносов в бюджет фонда ОМС за 2021г. – 8426 руб., по оплате транспорного налога за 2020г. – 3091 руб., налога не имущество физических лиц за 2020г. – 269 руб., земельного налога за 2020г. – 6,72 руб., страховых взносов в бюджет ПФР за 2019г. – 604,10 руб.
При этом, вступившими в законную силу решениями Некоузского районного суда РФ от 25 марта 2024г. по делу № 2А-77/2024 и от 16 января 2024г. по делу № 2А-16/2024 с ФИО1 взысканы в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019г. в сумме 604,10 руб.,
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021г. в размере 8426 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховое пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) за 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в размере 32448 руб.,
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 269 руб. и пеню по указанному налогу за 2020г. за периоды 02.12.2021-19.12.2021г в сумме 1,21 руб., итого 270,21 руб.,
- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 3091 руб.,
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 6,72 руб.
Действия административного ответчика по зачету платежа по чеку от 29.12.2023г. на сумму 45842 руб., уплаченного со слов административного ответчика в погашение страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. соответствуют положениям п. 8 ст. 45 НК РФ, предоставившим налоговым органам право определять принадлежность перечисленных налогоплательщиком в счет единого налогового платежа денежных средств на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика его совокупной обязанности.
Суд так же учитывает, что принудительного взыскания денежных средств, взысканных по вышеуказанным решениям, не производилось (л.д. 72-73), а исполнительные документы по данным решениям Межрайонной ИФНС России № по ЯО у суда не испрашивались ввиду погашения задолженности, что следует из пояснений административного истца (л.д. 173 об.ст.).
Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023г. вменена ФИО1 обоснованно в размере 45842 руб.
Согласно п.2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).
В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные, в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаютсялица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерациизарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения всоответствии со ст. 358 НК РФ.
Установлено, что с 24.08.2011г. за ФИО1 зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, сумма налога за 2022г. исчислена в размере 1511 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В соответствии с п. 3 ст. 363, п.2 ст. 409 НК РФ ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 79073989 от 29.07.2023г. об уплате транспорного налога в размере 1511 руб. за 2022г.
В связи с неуплатой обязательных платежей в установленный законом срок, в адрес ФИО1 налоговым органом выставлено требование № 4703 по состоянию от 09.07.2023г. по сроку уплаты 28.11.2023г.
До настоящего времени, вышеуказанные налоги в полном объеме административным ответчиком не уплачены, что ФИО1 не оспаривает.
Расчет пени, приведенный административным истцом, с учетом дополнительных пояснений налогового органа суд принимает, оп является подробным, полным и правильным. ФИО1 расчет пени не оспаривает, контррасчетов не представляет.
Требования административного истца документально подтверждены и обоснованны. Размер задолженности ФИО1 суд определяет на момент вынесения решения с учетом справки № 2025-12824 о состоянии ЕНС налогоплательщика (л.д. 118-144) и корректировки требований с учетов зачислений платежа от 31.12.2024г. в размере 49500 руб. в счет частичного погашения задолженности в порядке п.8 ст. 45 НК РФ, от взыскания которой административный истец отказался и производство по делу прекращено.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход Некоузского муниципального района Ярославской области подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в силу закона, в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 178-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН №
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022г. – остаток задолженности в размере 68,41 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022г.: остаток задолженности в фиксированном размере 268,79 руб. и 1% в сумме 2245 руб.,
- транспортный налог с физических лиц: налог за 2022г. в размере 1511 руб.,
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023г. в сумме 45842 руб.,
- пени по состоянию на 05.12.2024г. в сумме 16220,92 руб., итого в общем размере 66156 (шестьдесят шесть тысяч сто пятьдесят шесть) руб. 12 коп.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет Некоузского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Некоузский районный суд Ярославской области.
Судья Е.Ю. Пикунова