Решение по делу № 2А-363/2023 от 05.09.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени.

УИД 28RS0019-01-2023-000544-73

дело № 2а-363/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 сентября 2023 года пгт. Серышево

Серышевский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой И.А.,

при секретаре Кузинкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени,

установил:

административный истец УФНС по Амурской области обратилось с данным административным исковым заявлением мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в УФНС по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В 2020 году размер страховых взносов составлял: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> копеек по сроку ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 7 769 рубля 13 копеек по сроку ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по почте заказным письмом направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № содержащее расчёт транспортного налога за 2018 год в размере 2 048 рублей. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Серышевскому районному судебному участку № по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на общую сумму 39 798 рублей 35 копеек. ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка по страховым взносам за 2020 год и транспортному налогу за 2018 год в сумме 39 798 рублей 35 копеек. Просит в суд взыскать с ФИО1 задолженность по: - страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 29 918 рублей 45 копеек, пени в размере 29 рублей 67 копеек; страховым взносам по обязательному медицинскому страхованию в размере 7 769 рублей 13 копеек, пеня в размере 7 рублей 70 копеек; задолженность по транспортному налогу в размере 2 048 рублей, и пени в размере 25 рублей 44 копейки, а всего 39 798 рублей 35 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его рассмотрения извещён своевременно и надлежащим образом. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО3, действующий на основании прав по должности просил о рассмотрении дела без своего участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте рассмотрения данного дела был извещён надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о разбирательстве дела в своё отсутствие не просил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Исследовав материалы дела, суд, приходу к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в фиксированном размере 29 918 рублей 45 копеек по сроку ДД.ММ.ГГГГ; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 7 769 рублей 13 копеек по сроку ДД.ММ.ГГГГ.

Статья 432 НК РФ гласит, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учёт в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в 2018 году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты> государственный регистрационный знак № дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, с нарушением установленных законом сроков, на сумму задолженности по налогам и сборам начисляются пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Согласно расчету административного истца за 2020 год ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 918 рублей 45 копеек, на обязательное медицинское страхование – 7 769 рублей 13 копеек, за 2018 год транспортный налог – 2 048 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязательств по уплате страховых взносов и транспортного налога, административным истцом произведено начисление пеней на допущенную задолженность, в том числе: пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 29 рублей 67 копеек; пени, начисленные на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование - 7 рублей 70 копеек, пени по транспортному налогу – 25 рублей 44 копейки.

Как следует, из поступивших в суд документов от административного истца, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов и транспортного налога.

В установленный законом срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по страховым взносам и транспортному налогу уплачена не была, доказательств обратного ФИО1 суду не представлено.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей <адрес> по Серышевскому районному судебному участку № по заявлению МИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога.

Определением мирового судьи <адрес> по Серышевскому окружному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и транспортного налога, отменён.

Установлено, что задолженность по уплате страховых взносов и недоимка по транспортному налогу в установленный срок, ответчиком до настоящего времени не уплачены, в связи, с чем Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в установленный законом срок ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки в принудительном порядке.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, пени и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени проверен судом и признается верным.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления федеральной налоговой службы по <адрес> и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 393 рубля 95 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес> Украинской № № выдан ДД.ММ.ГГГГ Серышевским РОВД <адрес>), проживающего по адресу: <адрес>, <адрес>, задолженность:

- по страховым взносам и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере 29 918 рублей 45 копеек, пени в размере 29 рублей 67 копеек,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере 7 769 рублей 13 копеек, пени в размере 7 рублей 70 копеек,

- по транспортному налогу: налог в размере 2 048 рублей, пени в размере 25 рублей 44 копейки, а всего взыскать в размере 39 798 рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <адрес> № проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 393 рубля 95 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Серышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Кузнецова