Решение по делу № 2А-3643/2025 от 30.12.2025 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

№а-3643/2025

УИД 70RS0№-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Савицком С.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 277,65 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее ? УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 277,65 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 10277,65 руб. (пени).

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику ранее было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ФИО1 исполнено не было.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 10 277,65 руб. От налогоплательщика поступили возражения. ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с пунктом 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представителя не направил.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 1 января 2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ? ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 1 января 2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с положениями статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Буквальное толкование статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает формирование требования на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования.

Порядок принудительного взыскания задолженности не связывает сумму решения о взыскании задолженности с суммой задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности, а устанавливает таковой размер в зависимости от суммы отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отменой статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы более не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № 2а-106/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10277,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. (Срок на обращения налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа не нарушен с учетом ранее поданных заявлений).

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть в установленный законом срок.

Обращаясь с настоящим административным иском УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 277,65 руб.

Согласно представленному расчету, налоговый орган просит взыскать:

-пени в размере 16,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб.

-пени в размере 2668 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.;

-пени в размере 85,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300000 руб., за 2023 год в сумме 1472,93 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300000 руб., за 2020 год в сумме 2970,50 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2020 год;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2021 год;

-пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

1. Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1120/2025), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, постановлено, в том числе взыскать с ФИО2:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период год) в размере 9 275,50 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.

Отказано в удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложению в границах городского округа за 2022 год в размере 283 руб. в связи с их своевременной уплатой налогоплательщиком.

Поскольку в удовлетворении требований УФНС России по Томской области в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, отказано в связи со своевременной оплатой, требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени в размере 16,47 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 283 руб. удовлетворению не подлежат.

В связи с тем, что недоимки по

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (0,1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период год) в размере 9 275,50 руб.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.,

были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Производя собственный расчет, суд приходит к следующим выводам.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

228,18

ДД.ММ.ГГГГ

300

246,73

ДД.ММ.ГГГГ

300

64,93

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 год: 539,84 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

847,35

ДД.ММ.ГГГГ

300

916,24

ДД.ММ.ГГГГ

300

241,12

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год: 2 004,71 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

1127,71

ДД.ММ.ГГГГ

300

1219,40

ДД.ММ.ГГГГ

300

320,89

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год: 2668 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

215,64

ДД.ММ.ГГГГ

300

233,18

ДД.ММ.ГГГГ

300

61,36

Итого пени на недоимку страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год: 510,18 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 539,84 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2021 год в сумме 9 275,30 руб.;

-пени в размере 2004,71 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

-пени в размере 2 668 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

-пени в размере 510,18 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2022 год в сумме 8766 руб.

2. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2023 год в сумме 1 472,93 руб. взыскана с ФИО1 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-2753/2025), выступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ обоснованы.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 85,72 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300000 руб., за 2023 год в сумме 1472,93 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

36,23

ДД.ММ.ГГГГ

300

39,18

ДД.ММ.ГГГГ

300

10,31

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300000 руб., за 2023 год: 85,72 руб.

3. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4918,25 руб. была взыскана с ФИО1 решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-1184/2022), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-1184/2022 ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист № о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 37 592,08 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя Отделения судебных приставов по Советскому району г. Томска Управления Федеральной службы судебных приставов по Томской области ФИО4 на запрос суда, ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 37592,08 руб. В ходе мер принудительного исполнения частично взысканы денежные средства в размере 4907,63 руб. (денежные средства поступили ДД.ММ.ГГГГ). Исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Из расчета налогового органа следует, что поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4907,63 руб. были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 3304,15 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Вместе с тем распределение налоговым органом поступивших в рамках исполнительного производства денежных средств на погашение задолженности (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год), которая в рамках данного исполнительного производства не подлежала взысканию, неправомерно.

Денежные средства, удержанные в рамках исполнительного производства №, должны были быть направлены на погашение задолженности, взысканной решением Советского районного суда г. Томска № 2а-1184/2022, а именно задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4918,25 руб.

Это не изменяет порядок определения налоговым органом сумм единого налогового платежа по принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, но исключает повторное принудительное взыскание указанных сумм с налогоплательщика в случае, если в соответствии с установленной законом очередностью учет по принадлежности был произведен иным образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом неправомерного распределения налоговым органом денежных средств, суд полагает необходимым сделать это самостоятельно. При распределении денежных средств суд руководствуется положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Поскольку решением Советского районного суда г. Томска взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год и обязательное пенсионное страхование за 2020 год, то есть за один налоговый период, суд распределяет поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 4907,63 руб. следующим образом:

-2453,81 руб. в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год;

-2453,82 руб. в счет погашения недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на ДД.ММ.ГГГГ (дата начала начисления пени) составляет 29994,19 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год погашена (с учетом поступлений ДД.ММ.ГГГГ в размере 2453,82 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1653,35 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 168 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1149,15 руб.).

Ввиду того, что задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год была погашена до даты начала начисления пени, заявленных ко взысканию, соответствующие требования налогового органа о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

Требования же о взыскании пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 года, заявлены обосновано.

Производя собственный расчет с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к следующему.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

737,86

ДД.ММ.ГГГГ

300

797,85

ДД.ММ.ГГГГ

300

209,96

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 1 745,67 руб.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 1745,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29994,19 руб.

4. Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 год в сумме 2 970,50 руб.; страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № 2а-4039/2022), вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках административного дела № 2а-4039/2022 ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный документ № о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 43 933,19 руб.

Исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229 «Об исполнительном производстве» (невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества).

Исходя из вышеизложенных обстоятельств, налоговым органом правомерно начислены пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 год в сумме 2 970,50 руб.; страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб.; страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию:

-пени в размере 172,88 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300000 руб., за 2020 год в сумме 2970,50 руб.;

-пени в размере 1 888,48 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб.;

-пени в размере 490,39 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2021 год.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

73,07

ДД.ММ.ГГГГ

300

79,02

ДД.ММ.ГГГГ

300

20,79

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., за 2020 год: 172,88 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

798,22

ДД.ММ.ГГГГ

300

863,12

ДД.ММ.ГГГГ

300

227,14

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2021 год: 1 888,48 руб.

период

дни

ставка,%

делитель

пени,руб.

ДД.ММ.ГГГГ

300

207,28

ДД.ММ.ГГГГ

300

224,13

ДД.ММ.ГГГГ

300

58,98

Итого пени на недоимку по страховым взносам на обязательно медицинское страхование за 2021 год в размере 490,39 руб.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 10105,87 руб., из которой:

-пени в размере 2 668 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб.;

-пени в размере 1745,67 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательно пенсионное страхование за 2020 год в сумме 29994,19 руб.;

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 30.12.2025