Дело № 2а-4183/2025 18 июля 2025 года
УИД 29RS0023-01-2025-004661-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Поповой Д.В.,
при ведении протокола секретарем Черненко О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 .. о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
В обоснование административного искового заявления указало, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по налоговым обязательствам задолженность по налоговым обязательствам по пени за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 руб. 10 коп.
Административный истец - представитель Управления в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия (л. д. 3, оборот, 39).
Дополнительно заместителем руководителя Управления представлены уточнения к административному исковому заявлению, поступившие в суд 18.07.2025, в которых она указывает, виды налогов, на которые начислялась сумма пени за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 руб. 10 коп. (л. д. 48-49).
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый, в суд не вился, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал (л. д. 46).
Согласно статье 150, части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.
Изучив материалы дела, материалы дел № 2а-571/2025-7, дополнительно представленные пояснения налогового органа, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Перечень оснований для прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора закреплен в пункте 3 статьи 44 НК РФ. Одним из таких оснований является его уплата.
Областным законом Архангельской области от 29.05.2020 № 265-17-ОЗ «О введении на территории Архангельской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 265-17-ОЗ) на территории Архангельской области в соответствии с частью 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон № 422-ФЗ), введён с 01.07.2020 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Согласно статьи 4 Закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В силу статьи 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (пункт 10 статьи 5 Закона № 422-ФЗ).
ФИО1 состоит на учёте в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее - НПД) с 24.08.2023.
Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (статья 9 Закона № 422-ФЗ).
В силу пункта 3 статьи 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Сумма задолженности налогоплательщика по НПД составляет 9 418 руб. 12 коп., в том числе: 1 352 руб. 98 коп. за март 2024 г.; 1 363 руб. 05 коп. за апрель 2024 г.; 989 руб. 85 коп. за май 2024 г.; 756 руб. 90 коп. за июнь 2024 г.; 512,70 за июль 2024 г.; 591 руб. 75 коп. за август 2024; 987 руб. 15 коп.за сентябрь 2024 г.; 1 012 руб. 50 коп. за октябрь 2024 г.; 1 851 руб. 24 коп. за ноябрь 2024 года, (л. д. 16).
В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
По состоянию на 30.10.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), составляет 1 914 руб. 90 коп.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начислены пени за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 руб. 10 коп. (л. <...>), начисленных на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе: 3 347,56 руб. (сальдо по пени сформированными на 24.01.2025) - 540 руб. 46 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – решением от 16.12.2024 по делу № 2а-7570/2024 Северодвинским городским судом Архангельской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год, НПД за 2023 год (л. д. 52-54).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Управлением в адрес ФИО1 направлено требование № 233715 от 08.12.2023 с предложением в добровольном порядке в срок до 09.01.2024 уплатить задолженность в размере 3 524 руб. 64 коп. (л. д. 10-11).
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом принято решение № 26985 от 09.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
По состоянию на 24.01.2025 (дату заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляла12 225 руб. 22 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- НПД за 2024 год в размере 9 418 руб. 12 коп.;
- пени за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 руб. 10 коп.
Из дополнительно представленных заместителем руководителя Управления уточнений к административному исковому заявлению, поступивших в суд 18.07.2025, указаны виды налогов, на которые начислялась за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 руб. 10 коп. на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта, в том числе на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания:
Так, в совокупную обязанность по уплате налогов в период с 12.04.2024 по 24.01.2025 вошла следующая недоимка:
транспортный налог с физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 105 руб.;
налог на имущество физических лиц за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) в размере 356 руб.;
- налог на профессиональный доход (далее - НПД) в размере 20 131 руб. 66 коп.
Указанная недоимка взыскана решением Северодвинского городского суда Архангельской области № 2а-7570/2024 от 16.12.2024 (л. д. 52-54).
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Согласно статье 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неисполнением ФИО1 требования от 08.12.2023 № 233715 об уплате в срок до 09.07.2024 задолженности по налогам, штрафам и пени, налоговый орган обратился с первым заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика к мировому судье 03.05.2024, которым выдан судебный приказ № 2а-2091/2024-7.
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
На момент направления настоящего административного искового заявления в суд требования налогоплательщиком исполнены частично: погашена задолженность по НПД за 2023 год в размере 9 418 руб. 12 коп.
Учитывая, что взыскиваемая задолженность на сумму 2 807 руб. 10 коп. (12 225 руб. 22 коп. - 9 418 руб. 12 коп.) возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01.07.2025.
Управление 10.02.2025 обратилось к мировому судье судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в установленный законом срок с учётом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
17.02.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ № 2а-571/2025-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме в размере 12 225 руб. 22 коп.
26.02.2025 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № 2а-571/2025-7.
03.03.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Северодвинского судебного района Архангельской области принято определение об отмене указанного судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 03.07.2025.
С административным исковым заявлением Управление обратилось в Северодвинский городской суд Архангельской области 03.09.2025, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.
Таким образом, Управлением своевременно направлено заявление о вынесении судебного приказа по требованию № 233715 от 08.12.2023, принимая во внимание положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (то есть после 1 января до 1 июля 2025 года)
Согласно ответу судебного пристава исполнителя ОСП по г. Северодвинску, судебный приказ № 2а-571/2025-7 в отношении ФИО1 в Отделение не поступал (л. д. 40).
Таким образом, порядок и сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика, в суд с административным исковым заявлением, установленные действующим законодательством, Управлением соблюдены.
С учётом установленных обстоятельств и представленных в дело доказательств суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.
Представленный истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным, ответчиком не оспорен, а также доказательств, опровергающих доводы налогового органа о наличии спорной задолженности, материалы дела их не содержат.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, в редакции статьи 333.19 НК РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ), суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ., зарегистрированного по адресу: <...>, в доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по пени за период с 12.04.2024 по 24.01.2025 в размере 2 807 (Две тысячи восемьсот семь) руб. 10 коп.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального округа Архангельской области «Город Северодвинск» государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Д.В. Попова
Решение принято в окончательной форме 31.07.2025