КОПИЯ

66RS0033-01-2025-000909-34

Дело № 2а–494/2025

Решение в окончательной форме изготовлено 04 июля 2025 года.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 июня 2025 года г. Краснотурьинск

Краснотурьинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Чумак О.А.,

при секретаре судебного заседания Жарких Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. В обоснование указав, что с 05.09.2022 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность 04.01.2025 года. В результате проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов у административного ответчика было выявлено наличие недоимки перед административным истцом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени по страховым взносам в размере 4240, 02 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44, 48 руб. за период с 20.10.2024 года по 20.01.2025 года. МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2024 год в размере 49500 руб., пени по страховым взносам в размере 4240, 02 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44, 48 руб. за период с 20.10.2024 года по 20.01.2025 года.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 14 по Свердловской области не явился. О времени и мест его рассмотрения уведомлен путем направления судебного извещения по месту нахождения (л.д. 65). При подаче административного иска представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 07.11.2024 года №, просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя (л.д. 8 оборотная сторона).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен путем направления судебного извещения по месту жительства (л.д. 65). Сведений об уважительности причин неявки суду не представила, ходатайств о рассмотрении дела в его отсутствие и возражения относительно удовлетворения административных исковых требований не направил.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела размещена на официальном сайте Краснотурьинского городского суда Свердловской области.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст. 432 НК РФ, размер страховых взносов - ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с <дата обезличена> по <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 39), являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Кроме того, ФИО1 с <дата обезличена> по <дата обезличена> являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес обезличен>38 (л.д. 49-50, 54-55).

В связи с наличием вышеуказанных объектов налогообложения в собственности, ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц: за 2018 год в размере 255 руб. по налоговому уведомлению № от <дата обезличена> (оплата произведена налогоплательщиком <дата обезличена> в размере 114 руб., и <дата обезличена> в размере 141 руб. поступило через ФССП) (л.д. 11,74), за 2019 год в размере 261 руб. по налоговому уведомлению № от <дата обезличена> (оплата поступила через ФССП в размере 261 руб.) (л.д. 13, 74), за 2021 год в размере 287 руб. по налоговому уведомлению № от <дата обезличена> (оплата поступила через ФССП <дата обезличена> <дата обезличена> и <дата обезличена> в размере 287 руб.) (л.д. 15,74).

Также административному ответчику ФИО1 были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 11098,94 руб. (л.д. 17), на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2824,60 руб. (л.д. 18), страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год -45842 руб., за 2024 год в размере -49500 руб.(л.д. 19).

<дата обезличена> МИФНС № по <адрес обезличен> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 689 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 11098,94 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2824,670 руб. со сроком уплаты до <дата обезличена> (л.д. 20-21).

<дата обезличена> МИФНС № по <адрес обезличен> вынесено решение № о взыскании задолженности в размере 64775,05 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 22-24).

<дата обезличена> ИФНС России по <адрес обезличен> вынесено постановление № о взыскании задолженности в размере 71309,10 руб. за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) (л.д. 78).

По информации МИФНС № по <адрес обезличен> (л.д. 71) в общую сумму задолженности в размере 71309,10 руб. включены:

- страховые взносы на обязательное медицинское пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11098 руб. за 2022 год по сроку уплаты <дата обезличена> (оплата поступила через ФССП <дата обезличена> в размере 277 руб., остаток задолженности по состоянию на <дата обезличена> составляет 10821,94 руб.);

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, в размере 2824,60 руб. по сроку уплаты <дата обезличена> (оплата поступила через ФССП <дата обезличена> в размере 1144,47 руб., <дата обезличена> в размере 23 руб., <дата обезличена> в размере 4,54 руб., <дата обезличена> в размере 160 руб., <дата обезличена> в размере 38 руб., остаток задолженности по состоянию на <дата обезличена> составляет 1484,59 руб.);

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельным категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за 2023 год по сроку уплаты <дата обезличена> (задолженность не погашена);

- пени, начисленные до <дата обезличена> (в отношении которых ранее меры принудительного взыскания не производились) и по состоянию на <дата обезличена> в общей сумме 11543,56 руб.: 27,52 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2015 год в период с <дата обезличена> и по <дата обезличена>; 29, 24 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2016 год в период с <дата обезличена> и по <дата обезличена>; 31,43 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 89,01 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 109,39 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 2,15 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 83,64 руб. -пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 3126,39 руб. -пени, начисленные на задолженность по ОПС за 2022 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; 795,64 руб. -пени, начисленные на задолженность по ОМС за 2022 год за период с <дата обезличена> год по <дата обезличена>; 7249,15 руб. -пени, начисленные на задолженность по ОПС и ОМС за 2023 год за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

<дата обезличена> мировым судьей судебного участка № Краснотурьинского судебного района <адрес обезличен> от <дата обезличена> вынесен судебный приказ по делу №а-378/ 2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес обезличен> задолженности за 2018-2024 гг. в размере 54473,50 руб.: по налогам за 2018-2019, 2021, 2024 год – 50189 руб. (49500 руб. –задолженность по страховым взносам за 2024 год. + 689 руб. (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2021 год).; пени в размере 4284, 50 руб., который был отменен <дата обезличена>.

<дата обезличена> МИФНС № по <адрес обезличен> обратилось в Краснотурьинский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам (л.д. 5-8).

Учитывая, что обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год административным ответчиком не исполнена, проверив порядок взыскания страховых взносов, размер, сроки направления требования, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры принудительного взыскания, сроков на обращение в суд, а также в связи с неисполнением указанной обязанности, о взыскании указанной суммы недоимки по страховым взносам и пени.

При этом проверяя расчет пени на задолженность по страховым взносам, на задолженность на налогу на имущество физических лиц за указанные периоды, суд соглашается с расчетом налогового органа, представленного в материалы дела (л.д. 26). Налоговым органом при расчете правильно определен период, ставка, платежи, поступившие в счет уплаты страховых взносов и налога на имущество физических лиц.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №14 России по Свердловской области в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени по страховым взносам в размере 4240, 02 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 44, 48 руб. за период с 20.10.2024 года по 20.01.2025 года.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Свердловской области задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., пени на недоимку по страховым взносам в размере 4240, 02 руб. и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 44, 48 руб. за период с 20.10.2024 года по 20.01.2025 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме с принесением апелляционной жалобы через Краснотурьинский городской суд.

Председательствующий: судья (подпись) О.А. Чумак