Дело №а-916/2023

79RS0№-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в составе судьи Новосельцева Я.И.

при секретаре Щербаковой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Еврейской автономной области к ФИО1 о взыскании налога, штрафов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по ЕАО обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, штрафов и пени. Требование мотивировано тем, что Налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году осуществлена продажа следующего объекта имущества: жилой дом, расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ; земля, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес> 30 м на восток от <адрес> период владения ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес>,33 период владения ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей имущества в налоговый орган по месту учёта не представлена. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 27.12.2021 № 3411 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1: доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб.. Данное решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу 01.03.2022. В связи с неоплатой сумм доначисленного налога, штрафа, пени, в соответствии ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате указанных сумм в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок задолженность в полном объеме не погашена, требования не исполнены. Мировым судьей Западного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО 16.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням. Определением от 11.11.2022 указанный судебный приказ отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Просит суд взыскать с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030011000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030013000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18211605160010002140); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> (КБК 18210102030012100110), а всего взыскать <данные изъяты> руб.

В уточненных требованиях Управление Федеральной налоговой службы по ЕАО просит взыскать с ФИО1

Административный истец и административный ответчик извещенные надлежащим образом о времени, дате и месте судебного заседания не явились, сведений об уважительности причин неявки не сообщали.

Явившийся в судебное заседание для представления интересов ФИО1 на основании доверенности от 29.03.2023 ФИО8 не допущен к участию в деле в качестве представителя административного ответчика, поскольку не предоставил документ о наличии высшего юридического образования либо ученой степени по юридической специальности, сообщи об отсутствии названных образования и ученой степени.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, выслушав пояснения свидетеля ФИО7. и изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту статьи 41 Налогового кодекса РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 567 Гражданского кодекса РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30), если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Поскольку при исполнении договора мены имеет место возмездная передача права собственности, данная операция в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения признается реализацией имущества.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 3 статьи 208 Кодекса.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, правоотношения, связанные с отчуждением принадлежащего налогоплательщику имущества (на основании договора мены или на основании договора купли-продажи), не могут иметь разные налоговые последствия. В обоих случаях доход определяется исходя из стоимостного выражения встречного исполнения, которое было получено налогоплательщиком при совершении сделки по реализации имущества («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года).

Исходя из приведенных законоположений доход, полученный по договору мены от продажи недвижимого имущества, должен облагаться налогом на доходы физических лиц. Сумма дохода, полученного по договору мены недвижимого имущества, определяется исходя из стоимости такого имущества, определенной в договоре мены.

Пунктами 2 и 3 статьи 214.10 НК РФ определено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком ФИО1 в 2020 году осуществлена продажа следующих объектов имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: ЕАО, <адрес>, период владения ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

- земля, расположенная по адресу: <адрес> период владения ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ.

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> период владения ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договору мены от 18.08.2020 ФИО4 <данные изъяты> А.С. квартиру, расположенная по адресу: <адрес>, а от нее получил жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно договору купли-продажи от 19.10.2020 ФИО1 продала ФИО3 квартиру, расположенную по адресу: ЕАО, <адрес>.

Права ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, имеющий кадастровый № зарегистрированы 22.10.2019.

Права ФИО1 на дом, расположенный по адресу: <адрес>, имеющий кадастровый № зарегистрированы 08.12.2016

Таким образом, учитывая сведения, предоставленные из ЕГРН - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, здание, расположенное по адресу: <адрес> жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, являются одним и тем же объектом, имеющим кадастровый №.

Таким образом, учитывая сведения, предоставленные из ЕГРН - земля, расположенная по адресу: <адрес> и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> являются одним и тем же объектом, имеющим кадастровый №.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

В случаях, когда 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, декларация должна быть представлена не позднее рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Однако, налогоплательщиком в установленный законодательством о налог; сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей имущества в налоговый орган по месту учёта не представлена.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение от 27.12.2021 № 3411 о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения, которым ФИО1: - доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.; - начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; - начислен штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; - начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ, в сумме <данные изъяты> руб.

Данное решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу 01.03.2022. Решения налогового органа является законными и обоснованными, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено.

В связи с неоплатой сумм доначисленного налога, штрафа, пени, в соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование от 27.05.2022 15229 об уплате: - налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. - штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; - штрафа, начисленного в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб.; - пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., в котором предложено в добровольном порядке погасить задолженность в срок 11.07.2022.

В установленный срок задолженность в полном объеме не погашена, требования не исполнены.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в редакции, действующей на день формирован требования, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом. установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеш штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вира обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеш штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в бак электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием

персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Мировым судьей Западного судебного участка Биробиджанского судебного района ЕАО 16.08.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням.

Определением от 11.11.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, отменен на основании ст. 123.7 КАС РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа

Допрошенный в качестве свидетеля ФИО4 пояснил, что по договору мены от 18.08.2020 передал ФИО1 квартиру, расположенная по адресу: ЕАО, <адрес>, а от нее получил жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>.

Доказательств и возражений о соблюдении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества административным ответчиком в суд не предоставлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030011000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030013000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18211605160010002140); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030012100110), а всего взыскать <данные изъяты> руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход федерального бюджета государственной пошлины, от уплаты которой истец освобожден в силу закона, в размере 6 015,80 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180 КАС, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Еврейской автономной области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) о взыскании налога, штрафов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030011000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030013000110); штраф, начисленный в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18211605160010002140); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (КБК 18210102030012100110), а всего взыскать <данные изъяты> 87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.И. Новосельцев

Мотивированное решение в окончательной форме - 28.04.2023