Дело № 2а-151/2023 (№ 2а-3209/2022)

УИД 58RS0027-01-2022-007630-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пенза 03 февраля 2023 года

Октябрьский районный суд города Пензы

в составе председательствующего судьи Стрельцовой Т.А.

при секретаре Львовой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с данным административным иском к ФИО2, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО2: автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель: AUDI ALLROAD, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 18.02.2009, дата утраты права 17.02.2022; катер, г.р.з. №, VIN №, год выпуска 1973, дата регистрации права 19.10.1991; в связи с чем налоговым органом ему был исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 48 430 руб. (за автомобиль легковой в сумме 44 850 руб., за катер в сумме 3 180 руб.). В установленный срок ФИО2 указанный налог не оплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 исчислены пени в сумме 156,10 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 Кодекса в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, пени по состоянию на 15.12.2021 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени, а также о сроке добровольной уплаты и которое в установленный срок не исполнено. Требование об уплате налога, пени и налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика заказными письмами. По заявлению налогового органа МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы 02.06.2022 был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника (административного ответчика) транспортного налога за 2020 год и соответствующих пени, который был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

На основании вышеизложенного ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы просила взыскать с ФИО2, ИНН №, транспортный налог за 2020 год в размере 48 030 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 156,10 руб., а всего – 48 186,10 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО1 в настоящем судебном заседании заявленные требования поддержала, просила удовлетворить иск в полном объеме, дополнительно пояснив, что налоги исчисляются исходя из представленных налоговому органу сведений регистрирующих органов, в данном случае – ГИБДД и ГИМС, которые предоставили информацию о регистрации за административным ответчиком вышеуказанных транспортных средств; иными сведениями, в том числе о снятии транспортных средств с учета, административный истец не обладает.

Административный ответчик ФИО2 в настоящем судебном заседании пояснил, что транспортное средство – автомобиль за ним не зарегистрировано и транспортный налог начисляться на него не может, поскольку он ставил транспортное средство на временную регистрацию до 2013 года, затем он просто стоял, административный ответчик на нем не ездил; в органы ГИБДД о том, что автомобиль не использовался с 2013 года и с целью снятия его с регистрационного учета, не обращался; с требованиями о признании незаконными действий/бездействий сотрудников ГИБДД относительно учета транспортного средства не обращался; по требованиям на счет катера пояснил, что катер зарегистрирован на его имя, с учета он его не снимал, но не пользовался им уже много лет, его судьба административному ответчику не известна.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, а также материалы дела № о выдаче судебного приказа, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Указанная конституционная обязанность конкретизирована в п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 150 руб., катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 53 руб.

Учитывая, что в спорный период – 2020 год – транспортные средства поставлены на учет в г. Пензе по месту жительства административного ответчика, при расчете транспортного налога принимаются во внимание положения Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Из материалов дела следует, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы были представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в 2020 году являлся ФИО2, а именно: автомобиль легковой, с мощностью двигателя 299 л.с., государственный регистрационный знак №, марка/модель: AUDI ALLROAD, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 18.02.2009, дата утраты права 17.02.2022; катер, государственный регистрационный знак: №, VIN №, год выпуска 1973, дата регистрации права 19.10.1991.

Указанное подтверждается представленными административным истцом сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, административным ответчиком – копиями дубликата паспорта транспортного средства и свидетельства о регистрации транспортного средства марки AUDI ALLROAD, VIN №, 2003 года выпуска (приобщены к материалам дела), ответом на судебный запрос УМВД России по Пензенской области б/н и б/д, поступившим 01.02.2023; и ответом на судебный запрос Главного управления МЧС России по Пензенской области от 12.10.2022, представленным в рамках рассмотрения административного дела № решение по которому вступило в законную силу 02.02.2023.

Более того, административный ответчик не отрицал, что с регистрационного учета автомобиль марки AUDI ALLROAD, VIN №, 2003 года выпуска, он так и не снял, хотя и ставил его на временный учет для продажи до 2013 года, однако, не продав автомобиль в указанный срок, об этом в орган ГИБДД не сообщил, фактически автомобиль передал новому владельцу в начале 2022 года, право собственности на автомобиль на нынешнего собственника зарегистрировано лишь 17.02.2022; наличие зарегистрированного права собственности, подтвержденного соответствующей регистрационной записью в компетентном органе, на катер, государственный регистрационный знак №, VIN №, 1973 года выпуска, административный ответчик не отрицал.

В связи с изложенным ФИО2 обоснованно был исчислен транспортный налог за 2020 год в общей сумме 48 030 руб. за указанные выше транспортные средства, исходя из расчета налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения в году /12, а именно - за автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель AUDI ALLROAD, за 2020 год в сумме 44 850 руб. за год (299-налоговая база х 150 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12), за катер, государственный регистрационный знак №, VIN №, за 2020 год в сумме 3 180 руб. (60-налоговая база х 53 руб.-налоговая ставка х 12/12-количество месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона и техническим характеристикам указанных транспортных средств, представленным в материалы дела, не оспоренным административным ответчиком.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог за 2020 год подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть - не позднее 01.12.2021, но административным ответчиком своевременно оплачен не был.

Указанные суммы налогов, порядок их начисления и оплаты административным ответчиком ФИО2 не оспорены. Доказательств иного размера суммы налога не представлено.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога в за 2020 год за указанные выше транспортные средства в размере 48 030 руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 (направлено филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области, о чем в дело представлены копии списков на отправку со штемпелями Почты России о принятии для отправки).

Получение налоговых уведомлений, указанных в них сумм налогов и сроков их оплаты ФИО2 не оспаривались, однако транспортный налог за 2020 год в установленные законом и налоговыми уведомлениями сроки оплачен не был, доказательств иного суду не представлено.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня (денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, - п. 1 ст. 75 НК РФ) начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику ФИО2 были начислены пени в общем размере 156,10 руб. за период с 02.12.2020 по 14.12.2021, исходя из расчета: 48 030 руб. х 1/300 х 7,50 х 13 дней просрочки =156,0976 руб.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 направлялось налоговым органом требование № по состоянию на 15.12.2021 на уплату пеней в сумме 156,10 руб. со сроком уплаты 08.02.2022.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2020 год и недоимки по пеням за несвоевременную его уплату, ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась 01.06.2022 к МССУ № 1 Октябрьского района г. Пензы, который 02.06.2022 вынес соответствующий судебный приказ по делу № на сумму 48 186,10 руб., отмененный по заявлению должника ФИО2 определением того же мирового судьи от 12.07.2022.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд 21.11.2022, то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налога и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что ФИО2, являясь плательщиком транспортного налога за указанное выше имущество, в установленные законом сроки не исполнил обязанность по оплате транспортного налога за принадлежащие ему транспортные средства за 2020 год, в связи с чем ему были начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, об уплате которых ему также было выставлено требование, в установленный срок административным ответчиком не оплаченное, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 подлежит удовлетворению в полном объеме на сумму 48 186 руб. 10 коп., которую составляют налог и пени за указанные выше периоды.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 645 руб. 58 коп, от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, транспортный налог за 2020 год в размере 48 030 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 156 руб. 10 коп.

Налоги подлежат зачислению на следующие расчетные счета: получатель УФК по Пензенской области (ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы), ИНН получателя: 5835018920, КПП получателя: 583501001, банк получателя: отделение г. Пенза, БИК Банка получателя: 045655001, Р/С <***>, КОД ОКТМО 56701000; транспортный налог - КБК 18210604012021000110, пени - КБК 18210604012022100110.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 645 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд города Пензы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий Т.А. Стрельцова

Решение в окончательной форме изготовлено 06 февраля 2023 года.

Председательствующий Т.А. Стрельцова