Решение по делу № 2А-34/2025 от 27.01.2025

УИД 50RS0043-01-2024-001299-76

Дело №2а-34/2025 (№2а-840/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2025 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре судебного заседания Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам в бюджет, а именно:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 214 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком за 2022 год в размере 696 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

- страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 29 452,25 руб. по сроку уплаты не позднее 09.01.2024;

- пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 341,14 руб., начисленные с 30.10.2023 по 05.02.2024.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. Ранее, в судебном заседании административный иск не признавал, указывая на оплату всех налогов. Также просил суд приостановить рассмотрение дела до его выздоровления по общему заболеванию, а в отзыве от 23.01.2025 просил провести судебное заседание без его участия по причине заболевания.

Между тем, согласно полученному ответу из ГБУ ЗДО «Серебряно-Прудская больница» ФИО1 при имеющихся заболеваниях, имеет возможность участвовать в судебных заседаниях частично и без посторонней помощи, в связи с чем, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Обсудив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числились в спорные периоды в собственности жилой дом и земельный участок, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными административным истцом (л.д. 13-14).

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию следующие обязательные платежи:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 214 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

ФИО1 по данным налогам направлены налоговые уведомления № от 09.08.2023, с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности.

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в ее адрес было направлено соответствующее требование №311 по состоянию на 16.05.2023 об уплате, в т.ч. земельного налога и налога на имущество, а также пени со сроком исполнения до 15.06.2023.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил. Оплату налогов не произвел.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 пп. 1,2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО1 с 16.09.2002 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

Административному ответчику надлежало уплатить сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 29452,25 руб.

По данному налогу в адрес административного ответчика было направлено требование №311 от 16.05.2023 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности до 15.06.2023.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся.

Ответчиком оспаривается, т.к. считает, что все налоги у него оплачены, в связи с чем представил на сверку квитанции об оплатах.

По данному факту судом произведена сверка платежей с административным истцом, которым указано, что представленные квитанции не имеют отношения к спорным суммам и ранее были учтены по иным налогам.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней, подлежащих уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6341,14 руб., начисленные на совокупное сальдо единого налогового счета за неполную/несвоевременную уплату налоговых обязательств по состоянию с 30.10.2023 по 05.02.2024.

Обоснованность взыскания пени подтверждена предоставленными документами, в силу которых ФИО1 была обязана к уплате налогов, но своевременно не оплачивал их. Также налоговым органом предоставлены расчеты таких начислений.

Однако, требование об уплате недоимки в части пени ФИО1 также не выполнил.

Сроки и порядок принудительного взыскания недоимки по налогам и пени установлен ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что в июне 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, страховых взносов и пени.

В связи с письменными возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области от 22.07.2024 был отменен судебный приказ №2а-949/2024 от 26.06.2024 по заявлению МИФНС России №9 по Московской области о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам.

Как следует из ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что с настоящим иском налоговый орган обратился в суд 18.11.2024, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, административный иск о взыскании с административного ответчика предъявленной задолженности по обязательным платежам подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика, связанные с уплатой истребуемого налога на кануне судебного заседания от 23.03.2025 в сумме 910 рублей не могут повлечь иного исхода административного дела, т.к. принимая во внимание, что платеж был совершен после 1 января 2023 года в счет уплаты налогов за 2022 год, он подлежит признанию в качестве единого налогового платежа с определением принадлежности по правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства недоимку по обязательным платежам:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 214 руб. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023;

- страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 29 452,25 руб. по сроку уплаты не позднее 09.01.2024;

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 10.02.2025