Решение по делу № 2А-1685/2024 от 03.02.2025

КОПИЯ

Дело № 2а-68/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-001861-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 03 февраля 2025 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дегтяревой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 3967 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3531 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 2629 руб., пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету в размере 1027,55 руб. (дело № <данные изъяты>).

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. (за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 18.07.2022) в размере 4092,45 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. (за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2022 по 18.07.2022) в размере 1041,51 руб., пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету в размере 41 269,97 руб. (дело № <данные изъяты>).

Определением суда указанные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения.

Представитель административного истца, административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу императивных положений ст.ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 г., поскольку являлся собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты>, земельных участков с кадастровыми номерами <данные изъяты>, помещений с кадастровыми номерами <данные изъяты>

Налоговым уведомлением, административному ответчику были исчислены указанные налоги за 2022 г. в общем размере 10127 руб.

Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.02.2014 по 18.07.2022, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № <данные изъяты> от 23.07.2023 сроком исполнения до 16.11.2023 задолженность по уплате страховых взносов и пеней.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В связи с неисполнением требования налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налогов и пеней, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с недоимки налогам и пени.

25.12.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности по уплате налогов и пеней.

12.02.2024 судебный приказ был отменен.

19.06.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

28.11.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности по уплате страховых взносов и пеней.

12.02.2024 судебный приказ был отменен.

С учетом наличия задолженности по уплате налогов и страховых взносов, непредставления доказательств задолженности на момент рассмотрения дела, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в заявленные к взысканию суммы пеней 1027,55 руб. и 41269,97 руб. включены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2017 г. за период с 10.01.2018 по 31.03.2023, по страховым взносам за 2018 г. за период с 10.01.2019 по 31.03.2023, по страховым взносам за 2019 г. за период с 16.01.2020 по 31.03.2023, по страховым взносам за 2020 г. за период с 25.01.2021 по 11.12.2023, по страховым взносам за 2021 г. за период с 25.01.2022 по 11.12.2023, по страховым взносам за 2022 г. за период с 03.08.2022 по 11.12.2023, по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.03.2022, по транспортному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, по налогу на имущество за 2017 г. за период с 01.07.2019 по 31.03.2022, по налогу на имущество за 2018 г. за период с 04.02.2020 по 31.03.2022, по налогу на имущество за 2019 г. за период с 20.02.2021 по 31.03.2022, по налогу на имущество за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.03.2022, по налогу на имущество за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023, по земельному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 31.03.2022, по земельному налогу за 2018 г. за период с 04.02.2020 по 31.03.2022, по земельному налогу за 2019 г. за период с 20.02.2021 по 31.03.2022, по земельному налогу за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.03.2022, по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023.

Установлено, что указанные пени обеспечены возможностью взыскания задолженности с учетом наличия постановлений налогового органа № <данные изъяты> от 02.03.2018, № <данные изъяты> от 27.03.2019, № <данные изъяты> от 26.02.2020, № <данные изъяты> от 11.03.2021, № <данные изъяты> от 09.06.2022, судебных приказов №№ <данные изъяты>.

С учетом изложенного, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

транспортного налога за 2022 г. в размере 3967 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3531 руб.,

земельного налога за 2022 г. в размере 2629 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 4092,45 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 1041,51 руб.,

пени на совокупную задолженность по единому налоговому счету в размере 42 297,52 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Мотивированное решение изготовлено 17.02.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-68/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-001861-89).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев