2а-1997/2022

УИД 43RS0017-01-2022-003014-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Кирово-Чепецк 26 января 2023г.

Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Аксеновой Е.Г.,

при секретаре ФИО2,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1997/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России *** по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу.

В обоснование требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, у которой имеются недоимки по уплате налога и страховых взносов.

Уточнив исковые требования, уменьшив их, просит суд взыскать с ФИО1 страховых взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>.: пени в размере <данные изъяты>. по требованию от <дата> ***; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере <данные изъяты> по требованию от <дата>. ***, на общую сумму <данные изъяты>.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Кировской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, представил дополнение к иску, в котором указал, что общая задолженность ФИО1 по пени за несвоевременную оплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на дату оплаты (<дата>) составляла <данные изъяты> руб. Поступившие денежные средства по платежному поручению *** в сумме <данные изъяты> руб. частично были учтены в связи с наличием вышеуказанной задолженности по пени, в уплату за другой период (по требованию *** от <дата> в сумме <данные изъяты> руб.). Общая задолженность ФИО1 по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, на дату оплаты (<дата>) составляла <данные изъяты> руб. Поступившие денежные средства по платежному поручению *** в сумме <данные изъяты> руб. частично были учтены в связи с наличием вышеуказанной задолженности по пени, в уплату за другой период (по требованию *** от <дата> в сумме <данные изъяты> руб.). Поскольку задолженность по требованиям от <дата>. ***, от <дата>. *** на общую сумму <данные изъяты>. ФИО1 не погашена до настоящего времени, настаивают на удовлетворении уточненных административных исковых требований, дело просят рассмотреть в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, суду пояснила, что задолженности по выставленным административным истцом требованиям №*** и *** у нее не имеется, наоборот, у нее имеется переплата в бюджет РФ в размере <данные изъяты> руб. Предъявленная истцом к взысканию сумма задолженности никакими доказательствами не подтверждена. Требование *** и требование ***, в счет уплаты которых были списаны ее денежные средства, она не получала. Полагая, что у нее не имеется задолженности перед административным истцом, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, ознакомившись с позицией административного истца, выслушав объяснения административного ответчика, изучив и исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 26.2 Налогового Кодекса РФ предусмотрена упрощенная система налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п.7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст.430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется исходя из их дохода.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» судебно-претензионная работа по взысканию задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 осуществляется налоговыми органами.

Судом установлено, что на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая осуществляла предпринимательскую деятельность с <дата> до <дата>. <дата> снята с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ являлась налогоплательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

В установленные Налоговым кодексом РФ сроки должником налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с <дата> уплачены ФИО1 не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени.

Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены и направлены требования от <дата> ***, от <дата> *** об уплате недоимки по вышеуказанным налогу, страховым взносам и пени.

На день рассмотрения дела судом за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>.: пени в размере <данные изъяты>. по требованию от <дата>. ***; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере <данные изъяты> коп. по требованию от <дата>. ***, на общую сумму <данные изъяты>.

В опровержение указанной задолженности ответчиком представлены платежные поручения *** от <дата> на сумму <данные изъяты>. и *** от <дата> на сумму <данные изъяты>.

Однако, по сведениям Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области от <дата>, денежные средства, уплаченные по платежному поручению *** от <дата> на сумму <данные изъяты> руб. учтены в требование *** от <дата> в сумме <данные изъяты> руб., в требование *** от <дата> в сумме <данные изъяты>., в требование *** от <дата> в сумме <данные изъяты> руб.

Денежные средства, уплаченные по платежному поручению *** в сумме <данные изъяты>. от <дата> учтены в требование *** от <дата> в сумме <данные изъяты>., в требование *** от <дата> в сумме <данные изъяты>.

В силу части 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату внесения денежных средств) поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливались Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Административный ответчик, производя оплату по налогу и страховым взносам в платежном документе не указал назначение платежа, в счет которого произведена оплата, в связи с чем денежные средства были зачислены в счет уплаты недоимки по требованиям *** от <дата>, *** от <дата>, *** от <дата>, *** от <дата> по иным соответствующим платежам налоговым органом самостоятельно на основании ч. 5 ст. 78 НК РФ, что подтверждено сообщением о зачете.

Указанные действия налогового органа не противоречили положениям пункта 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период).

Доказательств погашения недоимки, являющейся предметом рассмотрения настоящего спора, материалы дела не содержат.

Доводы административного ответчика о том, что производить зачет в счет имеющихся недоимок без заявления налогоплательщика налоговый орган не может, суд отклоняет, как прямо противоречащий указанным положениям закона.

До настоящего времени пени по налогу, а также пени по страховым взносам административным ответчиком не уплачены, доказательств обратного не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебном заседании установлено, что <дата> мировой судья судебного участка *** вынес административный судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на общую сумму <данные изъяты> руб.

<дата> мировой судья судебного участка *** Кирово-Чепецкого судебного района Кировской области вынес определение об отмене указанного судебного приказа, так как от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском <дата>, то есть в установленный законом срок.

Доказательства погашения задолженности по пени по налогу, а также по пени по страховым взносам административным ответчиком не представлены, в связи с чем, данная недоимка подлежат взысканию в заявленном размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход государства недоимки в размере <данные изъяты> руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>г. в размере <данные изъяты> руб. по требованию от <дата>г. ***; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере <данные изъяты> коп. по требованию от <дата>г. ***.

В силу ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России *** по Кировской области к ФИО1 – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, *** следующие недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>г.: пени в размере <данные изъяты>. по требованию от <дата>г. ***;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере <данные изъяты>. по требованию от <дата>г. ***.

ИТОГО: <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, паспорт ***, государственную пошлину в доход МО «Город Кирово-Чепецк» Кировской области в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.

Председательствующий судья Е.Г. Аксенова

Мотивированное решение изготовлено <дата>.