Решение по делу № 2А-307/2025 от 24.09.2025 | Еланский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-307\2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Елань 24 сентября 2025 г.

Еланский районный суд Волгоградской области,

в составе председательствующего судьи Самохина В.В.,

единолично,

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения – <адрес>а <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве физического лица. Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статья 44 Налогового кодекса РФ возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год составляют 53658 руб.

Расчет суммы задолженности: 53658 руб. (фиксированная сумма страховых взносов за 2025 год): 12 (количество месяцев в году) = 4471,50 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц). 4471,50:30 (количество дней в апреле 2025) *15 (количество дней осуществления деятельности в апреле 2025)=2235,75 руб. 4471,50:31 (количество дней в мае 2025) *30 (количество дней осуществления деятельности в мае 2025)=4327,26 руб. 2235,75+4327,26=6563,01 руб.

C ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст.11.3 НК РФ). Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете). Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет пени за период с 17.06.2025г. по 27.07.2025г. составляет 179 рублей 39 копеек.

Поскольку в установленный срок вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6563,01 руб. по страховым взносам, а также пени в сумме 70,01 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст.69 НК РФ). Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В связи с неуплатой суммы задолженности Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Еланского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в общей сумме 6742,40 руб., в том числе: страховые взносы за 2025 год – 6563,01 руб., - пени, начисленные на отрицательное сальдо на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 179,39 руб. Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-7-873/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 6742,40 руб. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции задолженность по единому налоговому счету в сумме 6742,40 руб., в том числе: страховые взносы за 2025 год – 6563,01 руб., пени, начисленные на дату (ДД.ММ.ГГГГ) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 179,39 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области не явился, согласно заявлению просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась, указав, что она хотела заключить социальный контракт я соц. <адрес> для открытия своего бизнеса. Она обратилась в соц. Защиту с указанным вопросом и ей пояснили, что необходимо оформиться как индивидуальный предприниматель, что она сделала. Потом она дважды обращалась в соц. Защиту для заключения контракта и получения денежных средств. Но ей отказывали и тогда она сразу закрыла индивидуальной предпринимательство. За время, когда она была оформлена как индивидуальный предприниматель, никакой деятельности она не осуществляла и доход не получала. Ей не понятно, откуда налоговая инспекция взяла сумму её задолженности.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 НК РФ возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 75 части 1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно ст. 430 НК РФ Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года,

53658 рублей за расчетный период 2025 года,

57390 рублей за расчетный период 2026 года,

61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как было установлено судом и подтверждается материалами дела ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

Страховые взносы, уплачиваемые плательщиками страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2025 год составляют 53658 руб. Расчет суммы задолженности: 53658 руб. (фиксированная сумма страховых взносов за 2025 год): 12 (количество месяцев в году) = 4471,50 руб. (сумма страховых взносов за 1 месяц). 4471,50:30 (количество дней в апреле 2025) *15 (количество дней осуществления деятельности в апреле 2025)=2235,75 руб. 4471,50:31 (количество дней в мае 2025) *30 (количество дней осуществления деятельности в мае 2025)=4327,26 руб. Итого 2235,75+4327,26=6563,01 руб.

В установленный срок вышеперечисленные налоги уплачены не были, налоговый орган, выявив недоимку, в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок, через личный кабинет налогоплательщика направил в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6563,01 руб. по страховым взносам, а также пени в сумме 70,01 руб.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ введен в действие институт Единого налогового счета в силу чего существенно изменились положения Налогового Кодекса Российской Федерации в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст.11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного, административным ответчиком не предоставлено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено административному ответчику заказным письмом (ШПИ 80099912133759).

Мировым судьей судебного участка № Еланского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-7-873/2025 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в размере 6742,40 руб. В связи с поступившими возражениями должника, ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Таким образом, исследовав представленные в материалы дела доказательства и оценив их в совокупности, руководствуясь положениями приведённых выше правовых норм, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога и пени, сроки на обращение, основанных на нормах действующего законодательства, суд приходит к выводу о соблюдении процедуры и порядка взыскания обязательных платежей, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорного налога за указанный истцом период в связи с её неисполнением, правильности расчета задолженности, в связи с чем, исковые требования МИ ФНС России № по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени, признаются судом обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Доводы административного ответчика ФИО4 о том, что в спорный период она не имела дохода, суд находит не подлежащими удовлетворению, так как в силу статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен в фиксированном размере.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 621-О-О, предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов.

В данном случае страховые взносы предъявлены налоговым органом ко взысканию в фиксированном размере и не зависят от полученного индивидуальным предпринимателем дохода за расчетный период. Налоговым законом основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Тем самым, ФИО1, являясь в 2025 году индивидуальным предпринимателем, а значит плательщиком страховых взносов в установленный законом срок, обязанность по уплате страховых взносов не исполнил.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В связи, с чем заявленные требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, статья ст. 111 КАС РФ предусматривает распределение судебных расходов между сторонами - стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 НК РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку в силу п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, а административный ответчик не освобождён от уплаты судебных расходов, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объёме, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по единому налоговому счету в сумме 6742 (шесть тысяч семьсот сорок два) рубля 40 копеек, в том числе: страховые взносы за 2025 год – 6563 (шесть тысяч пятьсот шестьдесят три) рубля 01 копейка, пени, начисленные на дату (28.07.2025г.) направления заявления о вынесении судебного приказа в сумме 179 (сто семьдесят девять) рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Еланский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья: подпись

Мотивированное решение изготовлено 24 сентября 2025 года.

Судья: подпись