УИД: 11RS0018-01-2025-000364-56

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

от 15 июля 2025 года по делу № 2а-251/2025

Усть-Куломский районный суд Республики Коми в составе судьи Мартынюк Т.В., при секретаре Чачиновой Т.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в селе Усть-Кулом административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 10 048,46 рублей, в том числе: транспортный налог за 2020-2023 годы в размере 7 760,00 руб., земельный налог за 2020-2022 годы в размере 99,00 руб., суммы пени в размере 2 189,46 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении налоговой службы по Республике Коми в качестве налогоплательщика. Административный ответчик зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ. За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили <данные изъяты> марки (модель) <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, <данные изъяты> года выпуска, дата регистрации транспортного средства – ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, мощность ТС – <данные изъяты> л.с. Кроме того, ФИО1 владел на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью – <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик обязан уплачивать транспортный налог и земельный налог. Ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности по налогу. Сумма задолженности не погашена.

Представитель административного истца УФНС по Республике Коми извещен о времени и месте рассмотрения дела, участия в судебном заседании не принял, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

С учетом надлежащего извещения сторон, признав явку сторон необязательной, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

В соответствии со статьей 23 НК РФ и пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения – это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Республике Коми в качестве налогоплательщика.

ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, площадью – <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № идентификационный номер №, категории <данные изъяты>, тип транспортного средства – <данные изъяты>, <данные изъяты> года выпуска, мощность <данные изъяты> ЛС, цвет кузова (кабины) – <данные изъяты>, дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен подлежащий уплате в бюджет транспортный налог за 2020 год в размере 1940 руб., за 2021 год – 1940 руб., за 2022 год – 1940 руб., за 2023 год – 1940 руб.; земельный налог за 2020 год – 33 руб., за 2021 год – 33 руб., за 2022 год – 33 руб.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ: налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Дата подключения ФИО1 к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1940 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 33 руб., с указанием срока уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1940 руб. и земельного налога за 2021 год в размере 33 руб., с указанием срока уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1940 руб., и земельного налога за 2022 год в размере 33 руб., с указанием срока уплаты налогов – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1940 руб. за 2023 год с указанием срока уплаты налога – не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст. 45, ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности – это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности отражены в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма предусматривает наличие расчета пени.

Исполнение требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023, в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции действовавшей до 01.01.2023).

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 (ред. от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона №263-ФЗ, в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 3 880 руб., земельного налога в размере 66 руб., пени в размере 734 руб., с указанием срока исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно личному кабинету налогоплательщика требование направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ, не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее – Федеральный закон №263-ФЗ») усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее –ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п. 1 ст. 45 НК РФ). Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ), ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете налогоплательщиков за период между направлением требования и формированием ЗВСП.

Начальное сальдо ЕНС определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу (п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) и учитывало сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей по уплате пеней (п. 1 ч. 1, ч. 4 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ).

При отсутствии судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивал возможность взыскания недоимки, налоговый орган не мог признать недоимку безнадежной к взысканию и в отношении такой недоимки сроки взыскания не считались истекшими.

Таким образом, недоимка по налогам и пени, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, правомерно включена в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ и подлежит взысканию.

С ДД.ММ.ГГГГ базой для расчета пеней является общая задолженность плательщика (совокупная обязанность) по уплате налогов и взносов, а не задолженность по конкретным налогам и взносам, как до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени до ДД.ММ.ГГГГ рассчитывались в разрезе отдельных видов налоговых обязательств, а после ДД.ММ.ГГГГ – в виде ежедневных начислений на совокупную обязанность без деления по видам налоговых обязательств.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): сумма пени = сумма недоимки*количество дней просрочки*1/130 ключевой ставке Банка России.

Задолженность по пени, начисленной по имущественным налогам (транспортный налог и земельный налог)/ на ДД.ММ.ГГГГ и принятой в ЕНС при конвертации (передаче данных) составила 550,35 руб.

Частично пени до ДД.ММ.ГГГГ по имущественным налогам обеспечены мерами принудительно взыскания в порядке ст. 48 НК РФ, непогашенный остаток задолженности по пени, составляет 23,45 руб.

Соответственно, сальдо пени до ДД.ММ.ГГГГ, не обеспеченной мерами принудительного взыскания, составляет 526, 90 руб. (550,35 руб. – 23,45 руб.).

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили в сумме 1 662,56 руб.

Таким образом, общее сальдо пени на ДД.ММ.ГГГГ включает пени, начисленные как до ДД.ММ.ГГГГ, так и начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составляет 2 189,46 руб. (526,90+1662,56 руб.).

Суд соглашается с расчетом начисленной пени, предоставленным налоговым органом.

Из материалов дела следует, что по окончании срока для взыскания, налоговый орган направил мировому судье <данные изъяты> судебного участка Республики Коми заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2024 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 418,52 руб., в том числе по налогам – 7 859 руб., пени – 2 559,52 руб.

На основании вынесенного мировым судьей судебного приказа <данные изъяты> судебного участка Республики Коми судебного приказа о ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность за 2020-2024 годы в сумме 10 418,512 руб., в том числе: земельный налог за январь 2022 года в размере 33 руб., земельный налог за 2021 год в размере 33 руб., земельный налог за 2020 год в размере 33 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1940 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 1940 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1940 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1940 руб., пени за 2018-2024 годы в размере 2 559,52 руб., госпошлина в размере 2 000 руб.

Определением мирового судьи <данные изъяты> судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением заявления ФИО1 отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление в Усть-Куломский районный суд Республики Коми поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым, из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 10 048,46 руб.

Учитывая, что начисление административному ответчику ФИО1 налога, пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 203 КАС РФ судебных расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № №), зарегистрированному по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность перед бюджетом в сумме 10 048,46 рублей (в том числе: транспортный налог за 2020-2023 годы – 7 760,00 руб., земельный налог за 2020-2022 годы – 99 руб., пени – 2 189,46 руб.).

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Усть-Куломский» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Куломский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Судья - Т.В. Мартынюк

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2025.