Решение по делу № 2А-2622/2023 от 18.05.2023 - о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате налога прекращенной, обязании удалить сведения с лицевого счета, взыскании расходов на оплату государственной пошлины.

Дело №а-2622/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

18 мая 2023 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Артемовой Е.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате налога прекращенной, обязании удалить сведения с лицевого счета, взыскании расходов на оплату государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязанности по уплате налога прекращенной, обязании удалить сведения с лицевого счета, взыскании расходов на оплату государственной пошлины, ссылаясь на то, что в ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете административного истца на портале Госуслуги отобразилась налоговая задолженность в размере 21 457 руб. 14 коп. Указанная налоговая задолженность сформирована по итогам камеральной проверки ИП ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ. В состав задолженности входит задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонда РФ в размере 15 159 руб., 67 коп.; пени в размере 6 297 руб. 47 коп. Административный истец зарегистрирован в качестве Индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сверка, проведенная в ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного истца, показала отсутствие задолженности. Административный истец считает, что налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания этих обязательных платежей в связи со значительным пропуском срока, и данная задолженность является безнадежной ко взысканию, в связи с чем обратился в суд.

В судебное заседание административный истец ФИО2 не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ИФНС России по г. Солнечногорск Московской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, при этом пояснил, что в адрес административного истца, в связи с неуплатой им в установленный законодательством срок страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с административного истца задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в Солнечногорский городской суд Московской области в поступило административное исковое заявление ФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании указанной задолженности, следовательно, срок налоговым органом не пропущен.

В силу части 1 статьи 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Проверив материалы дела, выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав имеющиеся по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ст. 432 НК РФ).

Если плательщик прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества и наличных денежных средств этого физического лица.

При этом, как определено в пунктах 2 и 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенные по уважительной причине сроки подачи заявления о взыскании могут быть восстановлены судом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ административный истец снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец в подтверждение заявленных требований указывает, что задолженность по страховым взносам в размере 21 457 руб. 14 коп. образовалась в 2017 году и налоговым органом утрачена возможность ко взысканию указанной задолженности, в связи с истечением сроков, установленных НК РФ.

При этом из материалов дела следует, что ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области в порядке досудебного урегулирования спора в адрес ФИО2 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате задолженности по страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 462 руб. 21 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области ИФНС России по г. Солнечногорск выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ года на общую сумму 15 228 руб. 39 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Суд отмечает, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

В соответствии с подпунктами 4 и 5 пункта 1, подпунктом 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Органами, в компетенцию которых входит принятие в указанных случаях решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Из буквального толкования этих положений следует, что само по себе непринятие налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, а также недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам; то есть в силу закона это напрямую относится только к обязательным платежам по транспортному налогу за 2013 год и более ранние налоговые периоды.

При наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, в соответствии с названным выше Перечнем документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Таким образом, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вместе с тем, само по себе истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд (статья 48 Налогового кодекса РФ). Вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела и относится исключительно к компетенции суда, рассматривающего такое заявление.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, закрепление же права судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

При таких обстоятельствах, истечение предусмотренного законом срока не препятствует налоговому органу обратиться в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует само по себе об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного истца, налоговый орган не лишен возможности в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов обращаться по этому вопросу в суд, просить восстановить пропущенный по уважительной причине срок, как это предусмотрено в статье 48 Налогового кодекса РФ, если он пропущен.

Также суд учитывает, что в производстве Солнечногорского городского суда Московской области находится административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Солнечногорску к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 15 228 руб. 39 коп. за ДД.ММ.ГГГГ год, исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, оснований полагать, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законом возможности взыскания с ФИО2 обязательных платежей и такая возможность утрачена, не имеется, напротив, установлено, что мировым судьей выдан судебный приказ об их взыскании, после отмены приказа предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок не истек и административным ответчиком подано исковое заявление о взыскании с ФИО5 спорных обязательных платежей.

Таким образом, оценив собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявления ФИО2 к ИФНС России по г. Солнечногорску о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию, обязанность по уплате налога прекращенной, обязании удалить сведения с лицевого счета, взыскании расходов на оплату государственной пошлины – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд Московской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Артемова Е.Н.