Решение по делу № 2А-5989/2023 от 20.11.2023 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело №а-5989/2023

УИД 26RS0№-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 20 ноября 2023 года

Промышленный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Воробьева В.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кириной В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просила взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженность на общую сумму 47 117 руб. 49 коп., в том числе: - по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН):

- налог за 2018г. в размере 29 978,41 рублей;

- пени за 2018 год в размере 6 638,25 руб. (с дата по дата).

- штрафы в размере 2 000,00 рублей.

Задолженность по страховым взносам на ОПС:

за 2021г. сбор в размере - 2 355,10 рублей,

пени за 2018-2021 годы в размере – 4 489,72 рублей, в том числе:

за 2018 год – пени в размере 632,98 руб. (с дата по дата);

за 2019 год– пени в размере 2 618,59 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – пени в размере 1 160,01,00руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 51,58 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 26,61 руб. (с дата по дата).

Задолженность по страховым взносам на ОМС:

за 2021г. сбор в размере – 611,56 рублей,

пени за 2018-2021 годы в размере – 1 044,45 рублей, в том числе:

за 2018 год – пени в размере 113,85 руб. (с дата по дата);

за 2019 год – пени в размере 609,06 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – пени в размере 301,23 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 13,40 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 6,91 руб. (с дата по дата).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В период с дата по дата ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГР ИП.

Административный ответчик должен был уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с дата) (далее – ОПС);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата (далее – ОМС).

За 2018-2021 годы административный ответчик должен был уплатить:

страховые взносы на ОПС:

за 2018 год – в размере 26 545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

за 2019 год – в размере 29 354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.

за 2020 год – 32 448,00 руб. по сроку уплаты 12.01.2021г.

за 2021 год – 2 355,10 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.

страховые взносы на ОМС:

за 2018 год – в размере 5 840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

за 2019 год – в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.

за 2020 год – 8 426,00 руб. по сроку уплаты 12.01.2021г.

за 2021 год – 611,56 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.

Данную обязанность налогоплательщик не исполнил в срок, установленный налоговым законодательством. На основании ст. 69, 70 НК РФ сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате:

- от дата № со сроком уплаты до дата,

- от дата № со сроком уплаты до дата.

На текущий момент задолженность по ОПС составляет: сбор в размере – 2 355,10 руб., пени в размере – 4 489,72 руб.

На текущий момент задолженность по ОМС составляет: сбор в размере – 611,56 руб., пени в размере – 1 044,45 руб.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган по месту жительства не представлены налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный 2018-2020 годы.

Административным ответчиком обязанность по уплате по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН) в установленный срок исполнена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за следующие периоды: за 2018 год – в размере 30 000,00 руб. пени –6 638,25 руб. (с дата по дата).

В связи с неуплатой в установленный законом срок по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН) в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование: от 22.03.2022г. № со сроком уплаты – до дата на общую сумму налогу на доходы физических лиц 36 638,25 руб. (текущий остаток задолженности составляет 36 616,66 руб.)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административным ответчиком была оплачена задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 годы и пене сумме 21,59 рублей. В связи с этим, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН) в размере 29,978,41 рублей, пеня – 6 638,25 рублей.

По результатам КНП вынесено Решение № от дата (за 2019 год) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 2019 год.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 год административным ответчиком представлена дата

По результатам КНП вынесено Решение № от дата (за 2020 год) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 в виде штрафа в размере 1000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения 2020 год.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Требование от дата №, № со сроком уплаты дата, (текущий остаток задолженности составляет 2 000 руб.) направлено налогоплательщику.

Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

Определением от дата мировой судья судебного участка № <адрес>, отменил ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от дата №а-158/32-530/2022 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Просил суд признать причины пропуска срока для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчика ФИО1, в судебное заседание не явился, извещался судом по адресу указанному в иске: <адрес>. Согласно сведениям их миграционной службы административный ответчик зарегистрирован по указанному адресу. В материалах дела имеются сведения о возврате в адрес суда заказной корреспонденции, направленной административному ответчику, с отметкой «в связи с истечением срока хранения». Извещение о слушании дела 20. 11.2023 года было направлено ответчику заказной корреспонденций. Согласно данным внутрироссийского почтового идентификатора 35504888777765 размещенным на официальном сайте ФГУП "Почта России" pochta.ru (N), соответствующее почтовое отправление вручено адресату дата.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в п.п. 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Суд, исследовав материалы дела приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик, ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Административный ответчик, ФИО1 ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Страховые взносы:

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик должен был уплатить:

За 2018-2021 годы административный ответчик должен был уплатить:

страховые взносы на ОПС:

за 2018 год – в размере 26 545,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

за 2019 год – в размере 29 354,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.

за 2020 год – 32 448,00 руб. по сроку уплаты 12.01.2021г.

за 2021 год – 2 355,10 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.

страховые взносы на ОМС:

за 2018 год – в размере 5 840,00 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.

за 2019 год – в размере 6 884,00 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.

за 2020 год – 8 426,00 руб. по сроку уплаты 12.01.2021г.

за 2021 год – 611,56 руб. по сроку уплаты 31.12.2021г.

- от дата № со сроком уплаты до дата,

- от дата № со сроком уплаты до дата.

На текущий момент задолженность по ОПС составляет: сбор в размере – 2 355,10 руб., пени в размере – 4 489,72 руб.

На текущий момент задолженность по ОМС составляет: сбор в размере – 611,56 руб., пени в размере – 1 044,45 руб.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за 2017-2021 годы:

страховые взносы на ОПС:

за 2018 год – в размере 26 545,00 руб. пени – 632,98 руб. (с дата по дата);

за 2019 год–в размере 29 354,00 руб. пени – 2 618,59 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – 32 448,00 руб. пени- 1 160,01,00руб. (с дата по дата);

за 2021 год – 2 355,10 руб. пени – 51,58 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – 2 355,10 руб. пени – 26,61 руб. (с дата по дата).

страховые взносы на ОМС:

за 2018 год – в размере 5 840,00 руб. пени –113,85 руб. (с дата по дата);

за 2019 год – в размере 6 884,00 руб. пени 609,06 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – 8 426,00 руб. пени -301,23 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – 611,56 руб. пени – 13,40 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – 611,56 руб. пени – 6,91 руб. (с дата по дата).

Таким образом, в связи с частичной оплатой задолженности по страховым взносам за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по страховым взносам:

- на ОПС составляет: сбор в размере – 2 355,10 рублей, пени в размере – 4 489,72 рублей;

- по страховым взносам на ОМС составляет: сбор в размере – 611,56 рублей, пени в размере – 1 044,45 рублей.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

за 2018 год – в размере 30 000,00 руб. пени –6 638,25 руб. (с дата по дата).

от 22.03.2022г. № со сроком уплаты – до дата на общую сумму налогу на доходы физических лиц 36 638,25 руб. (текущий остаток задолженности составляет 36 616,66 руб.)

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками – индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации за 2019 и 2020 годы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения истекает дата и дата.

В нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2019 год административным ответчиком представлена дата

По вышеуказанной представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По вышеуказанной представленной налоговой декларации проведена камеральная налоговая проверка

Однако, до настоящего времени задолженность в добровольном порядке не уплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 Кодекса предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки)законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, руководствуясь приведенными нормами права, суд признает административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (пени) обоснованным, подлежащим удовлетворению.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемых судами, освобождаются государственные органы, обращающиеся в суд, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1613,52 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 47 117 руб. 49 коп., в том числе:

- по Налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта доходы (УСН):

- налог за 2018г. в размере 29 978,41 рублей;

- пени за 2018 год в размере 6 638,25 руб. (с дата по дата).

- штрафы в размере 2 000,00 рублей.

- Задолженность по страховым взносам на ОПС:

за 2021г. сбор в размере - 2 355,10 рублей,

пени за 2018-2021 годы в размере – 4 489,72 рублей, в том числе:

за 2018 год – пени в размере 632,98 руб. (с дата по дата);

за 2019 год– пени в размере 2 618,59 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – пени в размере 1 160,01,00руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 51,58 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 26,61 руб. (с дата по дата).

- Задолженность по страховым взносам на ОМС:

за 2021г. сбор в размере – 611,56 рублей,

пени за 2018-2021 годы в размере – 1 044,45 рублей, в том числе:

за 2018 год – пени в размере 113,85 руб. (с дата по дата);

за 2019 год – пени в размере 609,06 руб. (с дата по дата);

за 2020 год – пени в размере 301,23 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 13,40 руб. (с дата по дата);

за 2021 год – пени в размере 6,91 руб. (с дата по дата).

Налог подлежит уплате получателю Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России// УФК по <адрес>, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1613,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья В.А. Воробьев