Решение по делу № 2А-1494/2023 от 29.09.2023

Дело № 2а-1494/2023

УИД 03RS0011-01-2023-001663-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2023 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сираевой И.М.,

при секретаре Насыровой Э.Ф.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать в доход государства с ответчика пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 3 663,08 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 190,86 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 568,27 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,02 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 903,86 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 281,47 руб. Истец ссылается на несвоевременную уплату ответчиком вышеуказанных налогов и неисполнения требования от 04.11.2021 № 76892 в установленный законом срок

Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговым органам предоставлено право в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (7 ст. 346.21 НК РФ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из положений статьи 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Главой 26.3 Налогового кодекса РФ, утратившей силу в связи с принятием Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ, регулировалась уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Согласно действовавшей до указанного времени статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ устанавливалось, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно данным лицевого счета по состоянию на 04.11.2021 у ответчика имелась задолженность:

по транспортному налогу за 2019 год в размере 23375 руб.в связи с наличием в собственности грузового автомобиля МА3 816200, г.н.: № VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права 18.10.2004, дата утраты права 17.10.2019; в размере 7500 руб. в связи с наличием в собственности гразового автомобиля MA3 5337 г.н. №, 1998 года выпуска, дата регистрации права 29.04.1998, дата утраты права 25.10.2019. начислены пени 7973,13 руб. за период со 02.12.2020 по 03.11.2021.

по налогу на имущество за 2018 год в размере 9 руб. в связи с наличием в собственности автозаправочной станции по адресу: <адрес> кадастровый номер №, площадью № кв.м, дата регистрации права 31.01.2012, дата утраты права 29.08.2018.Налог оплачен 23.03.2020, в связи с чем начислены пени с 03.12.2019 по 23.03.2020 в сумме 0,02 руб.

по ЕНВД в размере 6554 рублей. Размер пеней с 27.01.2019 по 03.11.2021 составил 2568,27 руб.

по земельному налогу за 2017 год в размере 887 руб. в связи с наличием в собственности жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 20.02.2002, дата утраты права 26.09.2011; начислены пени в сумме 281,47 руб. за период 03.12.2019 по 03.11.2021

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) начислен взнос в размере 3865,20 руб. (со сроком уплаты до 15.08.2017, уплачен 13.08.2019) в размере 11369,80 руб. (со сроком оплаты до 1509.2017, частично погашен 13.08.2019 на сумму 2104,75 руб.), в размере 7618,30 руб. (со роком оплаты до 16.10.2017, сведения об оплате не представлены). В связи с этим начислены пени в размере 3663,08 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 3775,65 руб. Данные страховой взнос уплачен налогоплательщиком 13.08.2019, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с 27.01.2019 по 12.08.2019 в сумме 190,86 руб. за каждый день просрочки.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа). Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки административного ответчика в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом ответчику направлено требование от 04.11.2021 № 76892 на сумму 14676,83 руб. в срок до 14.12.2021, которое им не исполнено.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Таким образом, заявление в мировой суд должно было быть направлено в срок до 14.06.2022.

Заявление мировому судье судебного участка № 5 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан о выдаче судебного приказа направлено административным истцом в январе 2022 года, т.е. в установленные сроки. Судебный приказ вынесен мировым судьей от 27.01.2022. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 5 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан от 13.02.2023 судебный приказ

отменен, в связи с чем налоговый орган в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа – 11.08.2023 обратился в суд с административным исковым заявлением.

Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен. Доказательства оплаты задолженности по пеням ФИО1 суду не представлены.

Поэтому суд удовлетворяет административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 в полном объеме, взыскивает заявленные в административном исковом заявлении размер задолженности в общей сумме 14412,18 руб. руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 576,48 руб. в пользу местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства пени

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 2 568,27 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 0,02 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 7 903,86 руб.,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 281,47 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 576,48 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья И.М.Сираева

Мотивированное решение изготовлено 06.10.2023