Решение по делу № 2А-1163/2025 от 16.04.2025

УИД 61RS0023-01 -2025-000278-60

дело № 2а-1163/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего Амировой Д.М., при секретаре Семяновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени и штраф,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего в силу статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 начислены страховые взносы за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. (ОПС) и в сумме 8 426 руб.(ОМС), за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. (ОПС) и в сумме 8 426 руб.(ОМС), за 2022г. по сроку уплаты 31.12.2022г. в сумме 34 445 руб. (ОПС) и в сумме 8 766 руб. (ОМС), которые в установленные сроки не уплачены.

Также ответчик в 2021 являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 земельный налог за 2021 в установленные сроки не уплатила.

Кроме того, ФИО1, решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 07.09.2023г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 31,25 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, сумма штрафа не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 041 руб. 44 коп., в том числе пени 32 250 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 81 331 руб. 57 коп., в том числе пени 45 639 руб. 07 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 38 730 руб. 56 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 45 639 руб. 07 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 38 730 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 908 руб. 51 коп.

В совокупную обязанность в размере 87 592,08 рублей включена недоимка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которая обеспечена мерами взыскания:

- по страховым взносам на ОПС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 29140,48 руб. - Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением;

- за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -32448,00 руб.

- судебный приказ №а-4-1560/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено 373980/22/61083-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

- за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7870,50 руб. - исполнительный лист ФС 048455620 от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено 735874/24/61083-ИП от 18.11.2024

-по страховым взносам на ОМС за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-7567,12 руб. Постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением;

за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -8426,00 руб. - судебный приказ №а-4-1560/2022 от ДД.ММ.ГГГГ,ССП возбуждено 373980/22/61083-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением.

за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-2002,98 руб. - исполнительный лист ФС 048455620 от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено 735874/24/61083-ИП от ДД.ММ.ГГГГ,

по земельному налогу за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-137,00 руб.-исполнительный лист ФС 048455620 от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено 735874/24/61083-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 164 383,33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена.

При введении в действие единого налогового счета (ЕНС), согласно пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, в частности: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что задолженность по требованию не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, в т.ч. земельный налог за 2022 год в размере 348 руб. и 250 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2 484 руб., штраф в размере 31 руб. 25 коп., а также начислены пени по состоянию на 17.05.2024г., инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> на общую сумму задолженности 23 064,24 руб. в т.ч. налог - 22 284 руб., пени -780,24 руб.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебный приказ №а-7-1657/2024 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность ЕНС в сумме 6 939,76 руб., в т.ч.: пени в сумме 6908,51 руб., штраф в сумме 31,25 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, задолженность не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 150, статьи 307 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде апелляционной инстанции.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом явка лиц, участвующих в деле, не признана обязательной, не препятствует рассмотрению дела, с учетом

положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п.2 и п.5 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупность обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе

денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 начислены страховые взносы за 2020 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. (ОПС) и в сумме 8 426 руб.(ОМС), за 2021г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32 448 руб. (ОПС) и в сумме 8 426 руб.(ОМС), за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб. (ОПС) и в сумме 8 766 руб. (ОМС), которые в установленные сроки не уплачены.

Кроме того, на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ответчик в 2021 являлась собственником недвижимого имущества

земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, в связи с чем в соответствии со ст. 388 НК РФ признается налогоплательщиком земельного налога.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022г и направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г.

Однако ФИО1 земельный налог за 2021 в установленные сроки не уплатила.

Кроме того, ФИО1 решением Межрайонной ИФНС России № по <адрес> № от 07.09.2023г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составила 31,25 руб.

№ от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу, сумма штрафа не уплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 041 руб. 44 коп., в том числе пени 32 250 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 81331 руб. 57 коп., в том числе пени 45639 руб. 07 коп.

В отношении ответчика применены применения мер взыскания по статье 47 НК РФ, и ст. 48 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 45639 руб. 07 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 38730 руб. 56 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6908 руб. 51 коп.

- за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -32448,00 руб.

- за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ- 7870,50 руб. - исполнительный лист ФС 048455620 от ДД.ММ.ГГГГ, ССП возбуждено 735874/24/61083-ИП от 18.11.2024

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 164383,33 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, должником не погашена.

В связи с тем, что задолженность по требованию не оплачена и после его формирования образовалась новая задолженность, в т.ч. земельный налог за 2022 год в размере 348 руб. и 250 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2484 руб., штраф в размере 31 руб. 25 коп., а также начислены пени по состоянию на 17.05.2024г., инспекция в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> на общую сумму задолженности 23 064,24 руб. в т.ч. налог - 22 284 руб., пени -780,24 руб.

Мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-7-1657/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по пени и штраф административным ответчиком не оплачены, суд взыскивает их в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная

пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт <...> в доход государства задолженность по ЕНС в сумме 6 939,76 руб., в т.ч.: пени в сумме 6 908,51 руб., штраф в сумме 31,25 руб. по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03№, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.М. Амирова

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.