Решение по делу № 2А-481/2023 от 27.03.2023

УИД 38RS0030-01-2023-000099-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 г. г. Усть-Илимск Иркутской области

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Деревцовой А.А., при секретаре Гановичевой А.И.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-481/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска представитель административного истца указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по **** и в период с **.**.**** по **.**.**** осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, обязана осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2022 год начислены административному ответчику в следующем размере: страховые взносы на ОПС – 34 445 руб., на ОМС – 8776 руб. Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена **.**.****.

Размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2022 г. составляет 9089,65 руб. (34 445,00 / 12) * 3 + (34 445,00 / 12 / 30) * 5. Размер страховых взносов на ОМС составляют 2313,25 руб. (8 766,00 /12) * 3 + (8 766,00 / 12 / 30) * 5.

Итого сумма налога по ОПС И ОМС составляет 9089,65 + 2313,25 = 11 402,90 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2022 год, начислены пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 223,11 руб., в том числе по ОПС – 177,85 руб., по ОМС – 45,26 руб.

Кроме того, в процессе осуществления предпринимательской деятельности применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН), объект налогообложения доходы. Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

**.**.**** налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2021 год. Сумма авансового платежа составила 3827 руб. (остаток 599,32 руб.) по сроку уплаты **.**.****, 3196 руб. по сроку уплаты **.**.****, 77 руб. (в настоящее время задолженность отсутствует) по сроку уплаты **.**.****. Сумма налога, подлежащая доплате, составила 3210 руб.

В связи с неуплатой налога по УСН за 2021, начислены пени в размере 406,36 руб., в том числе за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 225,54 руб. (в настоящее время сумма задолженности составляет 211,78 руб.); за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 267,98 руб. (в настоящее время сумма задолженности составляет 194,58 руб.).

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.****, *** от **.**.****, *** от **.**.****.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора) и пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, МИФНС России *** по **** направила мировому судье судебного участка *** **** и **** заявление о вынесении судебного приказа. **.**.**** мировым судьей судебного участка *** **** и **** вынесен судебный приказ *** взыскании задолженности с ФИО1 **.**.**** указанный судебный приказ отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России *** по **** задолженность в сумме 19 037,69 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.****: налог в сумме 2313,25 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 45,26 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **.**.****): налог в сумме 9089,65 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 177,85 руб. (за 2022 год);

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в сумме 7005,32 руб. за 2021,2022 г.г., пени в сумме 406,36 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 211,78 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 194,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по **** в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Письменно просили дело рассмотреть в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте проведения судебного заседания извещалась надлежащим образом, по известным суду адресам, конверт возвращен в адрес суда с отметкой почтового оператора «истек срок хранения».

Суд учитывает, что административному ответчику ФИО1 известно о наличии задолженности и мерах, принимаемых к ее взысканию, поскольку по ее заявлению отменен судебный приказ о взыскании задолженности.

Как разъяснено в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Учитывая вышеизложенное, в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика, признав причину неявки административного ответчика неуважительной.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с **.**.**** по **.**.**** являлась индивидуальным предпринимателем согласно выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении физического лица, в связи с чем была обязана осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Согласно расчету, представленного административным истцом, сумма задолженности страховых взносов на ОПС за 2022 г. составляет 9089,65 руб. из расчета (34 445,00 / 12) * 3 + (34 445,00 / 12 / 30) * 5. Сумма задолженности страховых взносов на ОМС за 2022 г. составила 2313,25 руб. из расчета (8766/12) * 3 + (8 766 / 12 / 30) * 5.

Итого сумма налога по ОПС и ОМС составляет 9089,65 + 2313,25 = 11 402,90 руб.

Данные расчеты административным ответчиком не оспаривались. Административный ответчик в установленный срок исчисленные страховые взносы не уплатил.

В установленные сроки страховые взносы, а также начисленные пени административным ответчиком также не уплачены, в связи с чем налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от **.**.**** со сроком уплаты до **.**.****, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено им **.**.****.

Указанное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим, налоговым периодом), авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 7 статьи 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (пункты 1, 2 статьи 346.19 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Как ранее судом установлено, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с **.**.**** по **.**.****.

**.**.**** налогоплательщиком представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2021 год. Сумма авансового платежа составила 3827 руб. (остаток 599,32 руб.) по сроку уплаты **.**.****. По сроку уплаты **.**.**** сумма авансового платежа составила 3196 руб. По сроку уплаты **.**.**** сумма налога, подлежащая доплате, составила 3210 руб., что соответствует представленной налоговой декларацией по налогам, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Итого сумма налога по УСН, подлежащая к уплате в бюджет, составила 7005,32 руб. (599,32+3196+3210).

В связи с неуплатой налога по УСН за 2021, начислены пени в размере 493,52 руб., в том числе за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 225,54 руб., в настоящее время сумма задолженности составляет 211,78 руб., за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 267,98 руб., в настоящее время сумма задолженности составляет 194,58 руб. Итого в настоящее время сумма задолженности по пени составляет 406,36 руб. (211,78+194,58).

Административному ответчику **.**.**** выставлено требование *** о необходимости в срок до **.**.**** оплатить налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 599,32 руб. (за **.**.****), 3196 руб. (за **.**.****), пени в размере 493,52 руб. Данное требование получено административным ответчиком **.**.**** через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует представленный скриншот страницы сайта налоговой службы.

**.**.**** административному ответчику выставлено требование *** о необходимости в срок до **.**.**** оплатить налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 3210 руб. (за **.**.****). Данное требование получено административным ответчиком **.**.**** через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует представленный скриншот страницы сайта налоговой службы.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица не может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов, приложенных к административному иску на основании ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлены требования *** от **.**.****, *** от **.**.****, которые получены административным ответчиком **.**.**** и **.**.**** соответственно, что подтверждается представленным скриншотом страницы.

До настоящего времени указанные требования административным ответчиком не исполнены.

**.**.**** МИФНС России *** по **** обратилась к мировому судье судебного участка *** **** и **** с заявлением о вынесении судебного приказа. **.**.**** мировым судьей судебного участка *** **** и **** вынесен судебный приказ ***а-5042/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.****: налог в сумме 2313,25 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 45,26 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **.**.****): налог в сумме 9089,65 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 177,85 руб. (за 2022 год); по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в сумме 7005,32 руб. за 2021,2022 г.г., пени в сумме 406,36 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 211,78 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 194,58 руб.

Определением мирового судьи от **.**.**** вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Заявление к мировому судье подано административным истцом с соблюдением сроков обращения. Так, срок добровольного исполнения требований ***, ***, ***, установлен до **.**.****, **.**.**** и **.**.**** соответственно. Истекал срок предъявления данных требований в порядке ст. 48 НК РФ **.**.****, **.**.**** и **.**.**** соответственно. К мировому судье административный истец обратился **.**.****.

В Усть-Илимский городской суд **** административный истец направил административное исковое заявление **.**.****, то есть в пределах срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей санкций, исчисляемого со дня отмены судебного приказа (23.11.2022+6 месяцев).

Поскольку обязанности по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, суд приходит к выводу, что требования МИФНС России *** по **** о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 037,69 руб., подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности, произведенный административным истцом, у суда сомнений в правильности не вызывает, административным ответчиком не представлено доказательств уплаты налога, а также суд принимает во внимание, что их размер административным ответчиком не оспорен.

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, учитывая положения НК РФ, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 761,51 руб., в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по **** к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р. (ИНН ***), в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России *** по **** задолженность:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с **.**.****: налог в сумме 2313,25 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в размере 45,26 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с **.**.****): налог в сумме 9089,65 руб. за 2022 год, пени за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 177,85 руб. (за 2022 год);

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в сумме 7005,32 руб. за 2021,2022 г.г., пени в сумме 406,36 руб., в том числе: за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 211,78 руб.; за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 194,58 руб.,

а всего 19 037,69 руб. (девятнадцать тысяч тридцать семь рублей шестьдесят девять копеек).

Взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р. (ИНН ***) в пользу бюджета муниципального образования **** расходы по уплате государственной пошлины в размере 761,51 руб. (семьсот шестьдесят один рубль пятьдесят одна копейка).

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Деревцова

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2023