УИД 77RS0032-02-2023-007493-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июня 2023 года адрес

Черемушкинский районный суд адрес в составе судьи Пименовой Е.О., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-657/2023 по административному иску ФИО1 к ИФНС России №27 по адрес о признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета, признании права на налоговый вычет, обязании произвести возврат налога,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с указанным иском.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что 27.09.2022 обратилась в ИФНС России №27 по адрес с заявлением о предоставлении налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с несением расходов. 12.12.2022 г. решением налогового органа №17853 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в рамках проведенной камеральной проверки, право на инвестиционный налоговый вычет не подтверждено, т.к. приобретенные ценные бумаги находились в собственности менее 3-х лет, общая сумма расходов составила сумма 14.03.2023 г. решением УФНС России по адрес жалоба истца на решение ИФНС России №27 по адрес была оставлена без удовлетворения. С указанным решением истец не согласна, в целях исчисления налоговой базы к налоговому вычету помимо сумм внесенных на покупку ПИФов, были учтены расходы на приобретение ПИФов (скдики/надбавки) в размере сумма Ценные бумаги были проданы. При реализации (погашении) инвестиционных паев, приобретенных налогоплательщиком при внесении имущества в состав паевого инвестиционного фонда, расходами на приобретение этих инвестиционного фонда. Истец определяя налоговую базу по НДФЛ уменьшил ее на сумму понесенных расходов, связанных с приобретением/продажей ценных бумаг и заявил налоговый вычет по ранее определенным доходам по ценным бумагам УК ВТБ и Райффайзенбанк произведенных без учета расходов. Административный истец просит признать незаконным и отменить решение №17853 от 12.12.2022 г., признать за истцом право на инвестиционный вычет в размере сумма, обязать ответчика предоставить инвестиционный вычет, обязать возместить расходы на оплату госпошлины в размере сумма

Истец в судебное заседание явилась, просила иск удовлетворить, по основаниям, изложенным в нем.

Представитель ответчика ИФНС России №27 по адрес в суд явился, представил возражения, суть которых сводится к тому, что купила ПИФы в августе и сентябре 2020 года, погашены в 2021 году, находились в собственности менее 3-х лет, в связи с чем был предоставлен вычет на основании пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по адрес в суд явился, поддержал доводы представителя ИФНС России №27 по адрес, просил в иске отказать.

Суд, с учетом надлежащего извещения сторон, счел возможным рассмотреть дело при данной явке на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 1 статьи 218, частью 2 статьи 227 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие совокупности обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемых решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении в связи с этим прав административного истца.

Судом установлено, что 27.09.2022 г. ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в которой заявлен, в том числе, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, в размере сумма

12.12.2022 г. ИФНС России №27 по адрес вынесено Решение №17853 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому истцу отказано в праве на инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 229 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Исходя из положений п. 3 ст. 225 НК РФ, налогоплательщик исчисляет НДФЛ применительно ко всем своим доходам.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 219.1 НК ПФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей: в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Положениями статьи 214.1 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами. При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по операциям: с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке бумаг (пп. 1, 2 п. 1 ст. 214.1 НК РФ). Доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от продажи (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

На основании пункта 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

Заявки на приобретение инвестиционных паев для физических лиц, представленных ФИО1 в адрес Управление Активами датированы 24.08.2020 г., 30.09.2020 г.

Суд исходит из того, что административный истец не доказал наличие двух условий: несоответствие оспариваемых действий или решений закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя, т.к. инвестиционные паи находились в собственности административного истца менее 3-х лет, в связи с чем отказывает в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО1 к ИФНС России №27 по адрес о признании незаконным решения об отказе в предоставлении налогового вычета, признании права на налоговый вычет, обязании произвести возврат налога – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Черемушкинский районный суд адрес.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.07.2023 г.

Судья Е.О. Пименова