Решение по делу № 2А-905/2023 от 03.07.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа.

Дело № 2А-905/2023 (УИД 27RS0002-01-2023-001269-85)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2023 года г. Хабаровск

Кировский районный суд города Хабаровска в составе: председательствующего судьи Т.В. Брязгуновой, при секретаре А.Г. Супонькиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, ФЗ от ДАТА № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. ФИО1 в период с 28.05.2009г. по 06.06.2019г. являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки, в связи с регистрацией в качестве ИП, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Ссылаясь на ст.419, 432, 430 НК РФ указали, что по сведениям, имеющимся у Инспекции, ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ссылаясь на ст.346.12, 346.20, 346.23 НК РФ указали, что налоговые декларации ФИО1 за 2017г., з 2018г. представлены 31.05.2019г. В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации за 2017г., 2018г. в отношении налогоплательщика проведены камеральные налоговые проверки. Таким образом, размер штрафных санкций по ст.199 НК РФ составил: 1000 руб. (за 2017г.), 1000 руб. (за 2018г.). В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии со ст.69 НК РФ, МИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика выставлены требования: - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 23.11.2020г., направленное через личный кабинет налогоплательщика; - от ДАТА № со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2020г., направленное через личный кабинет налогоплательщика; - от ДАТА № со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика; - от ДАТА № со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика; - от ДАТА № со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок, требования налогоплательщиком не исполнены. Ссылаясь на ст.1, 286 КАС РФ, ст.48 НК РФ указали, что Инспекцией 22.11.2022г. направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г.Хабаровска. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 28.11.2022г. Однако 20.12.2022г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от 21.12.2022г. №а-3178/2022-17 мирового судьи судебного участка № Кировского <адрес> г.Хабаровска судебный приказ от 21.12.2022г. был отменен. По состоянию на 25.04.2023г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не погашена. Согласно расчету представленному Инспекцией: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере: По требованию от ДАТА №: налог - 1845,91 руб. (2019г.), пеня - 428,49 руб. (2019г.); По требованию от ДАТА №: пеня – 434 руб. (397,73 на сумму задолженности 5840 руб. за 2018г. + 36,91 руб. на сумму задолженности 522,75 руб. за 2017г.); пеня – 29,72 руб. (на сумму задолженности 522,75 руб. за 2017г.). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: По требованию от ДАТА №: налог – 8561,58 руб. (2019г.); По требованию от ДАТА №: налог – 1951,57 руб. (2019г.); По требованию от ДАТА №: пеня – 1886,41 руб. (на сумму задолженности 26545 руб. за 2018г.), пеня – 188,15 руб. (на сумму задолженности 2665 руб. за 2017г.), пеня – 163,24 руб. (на сумму задолженности 2665 руб. за 2017г.). Налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов: По требованию от ДАТА №: штраф по ст.119 НК РФ – 1000 руб. (за 2018г.); По требованию от ДАТА №: штраф по ст.119 НК РФ – 1000 руб. (за 2017г.). На основании изложенного, просили: Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.: налог в размере 1845,91 руб., пени в размере 892,85 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг.: налог в размере 8561,58 руб., пени в размере 4164,36 руб.; - штраф по ст.119 НК РФ за 2017-2018 гг. в размере 2000 руб.

Данное административное дело судом принято к производству с назначением рассмотрения в порядке упрощенного производства.

05.06.2023г. от административного ответчика ФИО1 поступили возражения против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, в связи с тем, что истцом не учтен довод ответчика в части принятия чека об оплате от 20.09.2019г. в погашение задолженности по ИП №-ИП от 21.08.2019г. Также административный истец не представил в установленном порядке требования от ДАТА № и № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (не представил данные требования через личный кабинет налогоплательщика или посредством «Почты России»). К тому же административным истцом пропущен срок подачи заявления о взыскании с налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов), причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (по представленным требованиям № и №, приложенным к административному заявлению от ДАТА №, срок исполнения – 02.09.2022г.).

19.06.2023г. в связи с наличием обстоятельств, препятствующих рассмотрению дела в упрощенном порядке, судом вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам искового производства.

В ходе судебного разбирательства по делу административным истцом представлено дополнение к административному иску, где указали, что налогоплательщиком представлена выписка платежного документа, согласно которой ответчиком 20.09.2019г. произведена оплата в размере 10000 руб. по ИП № от 21.08.2019г. Согласно постановления ОСП по <адрес> г.Хабаровска от 14.10.2019г., ИП №-ИП в отношении ФИО1 возбуждено на основании судебного приказа от 11.07.2019г. №А-2159/2019. Судебный приказ от ДАТА №А-2159/2019 вынесен в связи с неисполнением, в установленный законом срок, требования об уплате страховых взносов за 2018г. от ДАТА №, состоящего из сумм задолженности: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6,03 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27,43 руб. Таким образом, денежные средства в размере 10000 руб., поступившие в счет погашения задолженности в рамках ИП № от 21.08.2019г. не относятся к спорным суммам, рассматриваемым в настоящем деле. Кроме того, на доводы ответчика о пропуске срока обращения в суд за вынесением судебного приказа, Управление сообщает следующее. Ссылаясь на ст.48 НК РФ указали, что заявленные требования Управления к налогоплательщику состоят из суммарной задолженности по нескольким требованиям об уплате налога: - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 23.11.2020г. с суммой в размере 2702,16 руб.; - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., с суммой в размере 1000 руб.; - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до ДАТА, с суммой в размере 1000 руб.; - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до ДАТА, с суммой в размере 1951,57 руб.; - от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., с суммой в размере 10835,98 руб. Задолженность ФИО1 превысила 10000 руб. 02.09.2022г., что подтверждается требованием об уплате от ДАТА №, с установленным сроком исполнения до 02.09.2022г. Именно 02.09.2022г. в соответствии с п.2 ч.2 ст.48 НК РФ, является датой, начиная с которой отсчитывается шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании. Мировому судье судебного участка № Кировского <адрес> г.Хабаровска заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок – 21.11.2022г. По состоянию на 28.06.2023г. сумма задолженности в размере 17464,70 руб. ФИО1 остается не погашенной.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по хабаровскому краю по доверенности ФИО2 заявленный административный иск поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом. Представила заявление, в котором просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

На указанных основаниях, суд находит возможным, рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, явка, которой обязательной судом не признавалась.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, судом установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Федеральным законом от ДАТА № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 17.07.№.р., ИНН №, в период с 28.05.2009г. по 06.06.2019г. являлась плательщиком страховых взносов и была обязана уплачивать их в установленные законом сроки, в связи с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что по сведениям, имеющимися у Инспекции, ФИО1 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Тогда как, налоговые декларации ФИО1 за 2017 год, за 2018 год представлены 31.05.2019г.

В связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации за 2017 год, 2018 год в отношении налогоплательщика проведены камеральные налоговые проверки.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, размер штрафных санкций по ст.199 НК РФ составил: 1 000 руб. (за 2017 год); 1 000 руб. (за 2018 год).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в соответствии со ст.69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика выставлены требования:

- от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 23.11.2020г., направленное через личный кабинет налогоплательщика;

- от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г. направленное через личный кабинет налогоплательщика;

- от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика;

- от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика;

- от ДАТА №, со сроком досудебного урегулирования до 02.09.2022г., направленное через личный кабинет налогоплательщика.

Между тем, в установленный срок, требования налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование, где сумма задолженности превысила 10 000 руб., является требование об уплате налога от ДАТА №, дата исполнения которого - 02.09.2022г., является датой начала течения срока для обращения в суд о вынесении судебного приказа.

22.11.2022г. Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска». Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен 28.11.2022г.

Однако 20.12.2022г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДАТА №а-3178/2022-17 Мирового судьи судебного участка № судебного района «Кировский <адрес> г.Хабаровска» судебный приказ от 21.12.2022г. был отменен.

Таким образом заявление административного истца подано в Кировский районный суд г.Хабаровска до истечения шестимесячного срока, установленного для взыскания недоимок по уплате страховых взносов.

По состоянию на 25.04.2023г. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не погашена. Расчёт суммы задолженности, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным.

Так, согласно расчету: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере:

По требованию от ДАТА №: Налог: 1 845,91 руб. (2019 год), Пеня: 428,49 руб. (2019 год)

По требованию отДАТА №: Пеня: 424 руб. (297,73 руб. на сумму задолженности 5 840 руб. за 2018 год + 36,91 руб. на сумму задолженности 522,75 руб. за 2017 год), Пеня: 29,72 руб. (на сумму задолженности 522,75 руб. за 2017 год)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере:

По требованию от ДАТА №: Налог: 8 561,58 руб. (2019 год)

По требованию от ДАТА №: Налог: 1 951,57 руб. (2019 год)

По требованию от ДАТА №: Пеня: 1 886,41 руб. (на сумму задолженности 26545 руб. за 2018год), Пеня: 188,15руб. (на сумму задолженности 2 665 руб. за 2017 год), Пеня: 163,24 руб. (на сумму задолженности 2 665 руб. за 2017 год)

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов

По требованию от ДАТА №: Штраф по cт.119 НК РФ: 1000 руб. (за 2018 год)

По требованию от ДАТА №: Штраф по cт.119 НК РФ: 1 000 руб. (за 2017 год)

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика, что согласно выписки платежного документа, ответчиком 20.09.2019г. произведена оплата в размере 10000 руб. по ИП № от 21.08.2019г. в рамках данного административного иска, суд находит несостоятельными, ввиду следующего. Согласно постановления ОСП по <адрес> г.Хабаровска от 14.10.2019г., ИП №-ИП в отношении ФИО1 возбуждено на основании судебного приказа от 11.07.2019г. №А-2159/2019. Судебный приказ от ДАТА №А-2159/2019 вынесен в связи с неисполнением, в установленный законом срок, требования об уплате страховых взносов за 2018г. от ДАТА №, состоящего из сумм задолженности: - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6,03 руб.; - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб.; - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 27,43 руб. Таким образом, денежные средства в размере 10000 руб., поступившие в счет погашения задолженности в рамках ИП № от 21.08.2019г. не относятся к спорным суммам, рассматриваемым в настоящем деле.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 698 руб. 59 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг.: налог в размере 1845,91 руб., пени в размере 892,85 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг.: налог в размере 8561,58 руб., пени в размере 4164,36 руб.;

- штраф по ст.119 НК РФ за 2017-2018 гг. в размере 2000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 698 руб. 59 коп.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Кировский районный суд г. Хабаровска в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме вынесено 14.07.2023 года.

Судья Т.В. Брязгунова