УИД 03RS0031-01-2025-000580-83 № 2а-483/2025 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Буздяк 28 мая 2025 года

Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Галиева Э.Р.,

при секретаре судебного заседания Ситдиковой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - Межрайонная ИНФС России № 4 по РБ) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИНФС России № 4 по РБ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам. В обоснование административного искового заявления указано, что в Межрайонной ИНФС России № 30 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.09.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 216 рублей 93 копейки, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 10.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании составляет 1 438 268 рублей 39 копеек, в том числе, налог - 1 283 461 рубль, пени - 154 807 рублей 39 копеек. Указанная сумма образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбывших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1 283 461 рубль, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 154 807 рублей 39 копеек по состоянию на 25.11.2024. Административный ответчик с 25.01.2022 по 09.08.2024 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В Межрайонную ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан ФИО1 представлены: 25.04.2024 (рег. №) первичная налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в суммой налога к уплате составила 0 рублей; 01.08.2024 (рег. №) уточненная налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения с суммой налога к уплате 0 рублей; 24.10.2024 (рег. №) уточненная налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сумма налога, подлежащая доплате по декларации 1 283 461 рублей. ФИО1 вышеуказанные уточненные налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год, были представлены после срока подачи налоговой декларации, а именно, 01.08.2024, 24.10.2024. Таким образом, налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.03.2025 №. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 09.09.2024 № на сумму 30 325 рублей 19 копеек со сроком уплаты 27.09.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 30 273 рубля 14 копеек налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщик об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 07.03.2025 мировым судьей судебного участка по Буздякскому району РБ судебный приказ от 25.12.2024 № 2а-4924/2024 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требовании инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка по Буздякскому району РБ вынесен судебный приказ от 25.12.2024 по делу № 2а-4924/2024, отменен определением от 07.03.2025. Сформировано по данному материалу и подано в суд административное исковое заявление № от 10.04.2025, при установленном сроке - не позднее 07.09.2025. Таким образом, сроки подачи заявления о взыскания налоговым органом соблюдены как при обращении к мировому судье, так и подаче настоящего иска. В настоящий документ взыскания включены пени за неуплату (несвоевременную уплату) следующих платежей: по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в сумме 1 283 461 рубль, задолженность предъявлена к взысканию в настоящее административном исковом заявлении; по страховым взносам за 2023 год в сумме 5 000 рублей, задолженность предъявлена к взысканию в административном иском заявлении № от 26.03.2025 (решение судом в настоящий момент не принято); по страховым взносам за 2024 год в сумме 30 072 рубля 58 копеек, задолженность предъявлена к взысканию в административном иском заявлении № от 26.03.2025 (решение судом в настоящий момент не принято). Просит взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 1 438 268 рублей 39 копеек, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1 283 461 рубль; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 154 807 рублей 39 копеек по состоянию на 25.11.2024.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИНФС России № 4 по РБ, будучи надлежащим образом извещенным о времени, месте рассмотрения административного дела, не явился. В административном исковом заявлении представитель административного истца ФИО2 (по доверенности) просит дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебное извещение с вызовом в суд, направленное на ее имя по адресу: <адрес>, вручено адресату, о чем следует из уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором №

Принимая во внимание, что стороны извещены о месте, времени судебного заседания надлежащим образом путем направления судебного извещения, кроме того, информация о рассмотрении дела размещена на сайте Благоварского межрайонного суда Республики Башкортостан за срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки судебному заседанию, не сообщили о причинах неявки, в том числе уважительных и таких доказательств не представили, не ходатайствовали об отложении судебного заседания, представителя в суд не направили, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лиц, участвующих в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений ст. ст. 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок подачи налоговой декларации по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ срок уплаты налога установлен не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу п. п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует и установлено в ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 с 25.01.2022 по 09.08.2024 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем, поставлена на учет в налоговый орган и являлась плательщиком страховых взносов, которой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2023 год были представлены после срока подачи налоговой декларации, а именно 01.08.2024, 24.10.2024.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по уплате налога, подтверждены имеющимися в деле доказательствами, а именно, требованием № от 09.09.2024.

Кроме того, решением налоговой инспекции № от 26.03.2025 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Учитывая, что указанные выше требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен 25.12.2024, а после его отмены определением мирового судьи от 07.03.2025, в суд с настоящим административным исковым заявлением - 24.04.2025 (согласно штемпелю почты России).

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

Проведя анализ представленных доказательств, суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, своевременно не оплатила налоги, в связи с чем, у нее образовалась задолженность, на которую начислены пени. Таким образом, налоговым органом правомерно предъявлены требования об уплате недоимки по налогам и сборам.

Налоговый орган направлял на имя административного ответчика уведомления, требования об уплате недоимки и пени. Оснований не согласиться с представленным расчетом недоимки и пени у суда не имеется.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу названной статьи пункта 2 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, учитывая изложенное выше, суд приходит к выводу, что заявленное Межрайонной ИНФС России № 4 по РБ административное исковое требование о взыскании задолженности по уплате суммы пеней подлежит удовлетворению в заявленном административном истцом размере, при этом налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 1 438 268 рублей 39 копеек, в том числе:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1 283 461 рубль;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 154 807 рублей 39 копеек по состоянию на 25.11.2024.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 29 382 рублей 68 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Благоварский межрайонный суд Республики Башкортостан.

Судья подпись Э.Р.Галиев

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2025 года.

Решение не вступило в законную силу.