№ 2а-249/2023УИД 13RS0025-01-2022-003689-88

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

27 февраля 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020г., пени, указав, что подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 21 ноября 2006г. по 23 ноября 2020г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность. Страховые взносы индивидуальным предпринимателем за себя должны уплачиваться в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 1 января 2017г. Платить страховые взносы за себя индивидуальные предприниматели обязаны с момента государственной регистрации до исключения из ЕГРИП. В связи с тем, что ФИО1 в 2020г. осуществлялась соответствующая деятельность, то страховые взносы произведены. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за период с 01 января 2020г. по 23 ноября 2020г. составила 18 229,76 руб. Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за период с 01 января 2020г. по 23 ноября 2020г. составила 7 559,99 руб. Вследствие неуплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок страховых взносов на ОПС за 2020г., начислены пени в сумме – 51,65 руб., на ОМС за 2020г. начислены пени в сумме 21,42 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пени №48794 от 29 декабря 2020г. через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок требование не исполнено.

Налоговым органом мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 04 марта 2021г. мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который 09 сентября 2022г. отменен на основании возражений административного ответчика.

До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 48, 69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 18 229,76 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 51,65 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 7 559,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 21,42 руб., а всего 25 862,82 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия в судебное заседание не явился, предоставив в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении исковых требований возражал, пояснив, что никогда не имел «Личного кабинета налогоплательщика», не был зарегистрирован в сервисе, не получал ни логин, ни пароль.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала в удовлетворении исковых требований, указывая на невыполнение налоговым органом обязанности, возложенной на административного истца по направлению требования, следовательно, у административного ответчика обязанность по уплате страховых взносов и пени не возникла.

Суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу требований статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 21 ноября 2006г. по 23 ноября 2020г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.14, 16-18), и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный на обязательное пенсионное страхование 18 229,76 руб.; на обязательное медицинское страхование – 7 559,99 руб.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в сумме 51,65 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены пени в сумме 21,42 руб.

Требование №48794 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, процентов, в котором сообщалось, что по состоянию на 29 декабря 2020г. (л.д.19) о том, что за ФИО1 числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.21).

Поскольку требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. 04 марта 2021г. мировым судьей выдан судебный приказ (л.д.22), который впоследствии 09 сентября 2022г. отменен на основании возражений должника (л.д.23).

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам и пени, которую истец просит взыскать.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке, у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

Как следует из материалов дела требование об уплате страховых взносов направлено в адрес административного ответчика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

Пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяет личный кабинет налогоплательщика в качестве информационного ресурса, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных данным кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с абзацами 3 и 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец в подтверждение своих доводов о направлении административному ответчику требования предоставил суду скриншот страницы личного кабинета административного ответчика (л.д. 21). Указав, что ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет» 08 декабря 2015г. При этом на дату регистрации ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

Приказом ФНС России от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ была введена в промышленную эксплуатацию подсистема «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» (вместе с «Регламентом эксплуатации подсистемы «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» налоговыми органами и ФКУ «Налог-сервис» ФНС России», «Рекомендациями для налогоплательщика по работе с «Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя»). В соответствии с приказом от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ подключение налогоплательщика к «ЛК ИП» возможно по заявлению налогоплательщика, заверенному усиленной квалифицированной электронной подписью/Универсальной электронной картой, либо по Регистрационной карте, которая выдается налогоплательщику Должностными лицами при его обращении в ИФНС.

Регистрация налогоплательщика в «ЛК ИП» осуществляется на Портале инспектора, для регистрации предназначена ссылка «Зарегистрировать пользователя в ЛК ИП», по которой открывается форма регистрации. Должностное лицо вводит ИНН налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, после чего в автоматическом режиме запускается проверка наличия у налогоплательщика «ЛК-2». Если по результатам проверки выявляется, что «ЛК-2» у налогоплательщика существует и не заблокирован, то дополнительная регистрация не требуется, до налогоплательщика доводится информация, что он может войти в «ЛК ИП», используя ИНН и пароль «ЛК-2». Если по результатам проверки выявляется, что «ЛК-2» у налогоплательщика существует, но заблокирован по какой-либо причине, Должностное лицо должно выполнить действия по разблокировке в соответствии с «Регламентом работы сотрудников налоговых органов ФНС России по обслуживанию пользователей Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», обеспечению работоспособности сервиса и обеспечению своевременной актуализации данных».

Должностное лицо распечатывает Заявление на использование, представляет его регистрируемому лицу на подпись. Если регистрируемое лицо согласно с содержанием Заявления на использование и подписывает его, то выполняется его регистрация в «ЛК ИП». В случае успешной регистрации налогоплательщика Должностное лицо распечатывает Регистрационную карту и выдает ее налогоплательщику, в Заявлении на использование проставляется подпись регистрируемого лица, подпись Должностного лица, выдавшего Регистрационную карту.

В сообщении от 20 января 2023г. №29-10/01138 административный истец указывал, что ФИО1 был зарегистрирован в Личном кабинете налогоплательщика - физического лица с 08 декабря 2015г.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме», утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. № 107 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 апреля 2012 г., регистрационный номер 23952), с изменениями, внесенными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. № 218 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 27 сентября 2012 г., регистрационный номер 25546), приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23 июля 2015 г. № 278 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 26 октября 2015 г., регистрационный номер 39470) и приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 7 июля 2016 г. № 307 «О внесении изменений в Положение о федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 21 ноября 2016 г., регистрационный номер 44379).

Для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению N 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Регистрационная карта представляется налоговым органом физическому лицу следующими способами

1) непосредственно в налоговом органе. При этом Регистрационная карта представляется налоговым органом в течение 15 минут после получения Заявления на получение доступа или по просьбе физического лица в течение 15 минут при повторном его посещении указанного налогового органа;

2) по адресу электронной почты, указанному в Заявлении на получение доступа. При этом Регистрационная карта представляется не позднее 15 календарных дней со дня получения налоговым органом Заявления на получение доступа.

Разделы 4 и 5 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30 июня 2015 года N ММВ-7-17/260@, действовавшего на дату открытия личного кабинета указанную административным истцом, содержали аналогичные требования к оформлению порядка доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика и идентификации физического лица.

При этом доказательств получения ФИО1 логина и пароля от «Личного кабинета» стороной административного истца не представлено. С заявлением на получение усиленной квалифицированной электронной подписи ФИО1 не обращался, что следует из сообщения от 03 февраля 2023г. №06-08/02618. Сообщение административного истца, что ФИО1 обращался за получением регистрационной карты для доступа к личному кабинету налогоплательщика физического лица является голословным, так как документально не подтверждено. При таких обстоятельствах, считать, что ФИО1 является пользователем интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» оснований не имеется.

Между тем, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В нарушение приведенных норм, по административному делу налоговым органом не представлены сведения о том, на каком основании и когда был сформирован личный кабинет налогоплательщика ФИО1; был ли административному ответчику предоставлен доступ к данному кабинету, и если такой доступ предоставлен, то каким образом; соответствуют ли действия налогового органа, в указанной части, приказу Федеральной налоговой службы от 26 мая 2015г. № ММВ-7-6/216@ и от 22 августа 2017 г. № ММВ-7-17/617@.

Таким образом, административный истец разместил в личном кабинете административного ответчика требование, доступ к которому у административного ответчика отсутствовал. Административный ответчик ФИО1 не получал доступ к личному кабинету налогоплательщика, поэтому у налогового органа не имелось оснований для направления требования №48794 об уплате страховых взносов и пени через личный кабинет налогоплательщика, а поскольку данное требование ФИО1 на бумажном носителе направлено не было, у налогового органа не возникло право на взыскание недоимки по страховым взносам и пени в судебном порядке.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требования от об уплате страховых взносов за 2020г., а также начисленным в связи с неуплатой указанных страховых взносов пени, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется. Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья - И.Н.Фомкина

Мотивированное решение составлено 10 марта 2023г.