Дело №а-3350/2023

59RS0001-01-2023-003361-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пермь Пермского края 21 августа 2023 года

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Ярославцевой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. и НДС за 1 квартал 2018 г., а именно: за неуплату страховых взносов на ОПС за период с Дата по Дата в размере 31,31 руб., за период с Дата по Дата в размере 923,16 руб., на ОМС за период с Дата по Дата в размере 6,89 руб., за период с Дата по Дата в размере 203,09 руб.; пени за неуплату в установленный срок НДС за период с Дата по Дата в размере 793,85 руб., за период с Дата по Дата в размере 23381,01 руб.

Всего просит взыскать 24174 руб. 86 коп.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в период с Дата по Дата являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, был обязан в установленные законом сроки уплачивать страховые взносы. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил Дата, за период осуществления деятельности в качестве ИП ФИО1 должен был оплатить страховые взносы. В силу положений статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на ОПС в 2018 г. в фиксированном размере составляли 26545 руб., страховые взносы на ОМС в 5840 руб. Нарушив законодательно установленную обязанность, ФИО1 не произвел уплату страховых взносов в установленные законом сроки. Инспекцией произведено исчисление страховых взносов. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Кроме того, ФИО1 в 2018 г. являлся налоговым агентом по уплате НДС. Из уточнённой налоговой декларации за 1 Адрес. ФИО1 в срок до Дата должен был оплатить 158769 руб., однако в установленный срок административный ответчик НДС не уплатил, ему также были начислены пени.

Дата мировым судьей был выдан судебный приказ ..., который Дата отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. В связи с отменой судебного приказа административным истцом был предъявлен настоящий административный иск.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по имеющемуся адресу, ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие не представил.

В соответствии с положениями Постановления Пленума ВС РФ от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Поскольку ФИО1 уклонился от получения судебного извещения, судья считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Судья, исследовав материалы дела, представленные письменные отзывы и возражения, материалы приказного производства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно подпункта 2 пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями статьи 430 НК РФ установлено, что размер страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составлял 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (пункт 5 статьи 430 НК РФ).

На основании ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе.

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал (ст.163 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст.146 НК РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В силу п.5 ст.174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Судом установлено:

ФИО1 в период с Дата по Дата был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9-10).

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 обязан был своевременно исчислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

Размер страховых взносов в фиксированном размере в 2018 году на обязательное пенсионное страхование составлял - 26545 руб., на обязательное медицинское страхование – 5840 руб.

Нарушив законодательно установленную обязанность, административный ответчик не произвел уплату страховых взносов за 2018 год, а именно за период осуществления деятельности ИП с Дата по Дата. Сумма страховых взносов за указанный период на ОПС составила 6262,30 руб., на ОМС 1377,73 руб.

Недоимка по страховым взносам за 2018 г. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №а-4394/2018 от Дата, частично погашена административным ответчиков в рамках исполнительного производства №-ИП от Дата – Дата в сумме 3278,67 руб. (ОПС) и Дата в размере 721,33 руб. (ОМС).

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДС за 1-й квартал 2018 года от Дата с суммой налога подлежащей к уплате в размере 780192 руб., Дата налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с суммой налога в размере 158769 руб. со сроком уплаты Дата. Уплату налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года ответчик в установленный срок также не произвел (л.д.11-20).

Недоимка по НДС за 1-й квартал 2018 г. в сумме 158769 руб. взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа №а-5565/2018 от Дата, частично погашена административным ответчиков в рамках исполнительного производства №-ИП, которое Дата окончено в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Возможность взыскания недоимки по НДС за 1 квартал 2018 г. на момент предъявления настоящего иска не утрачена.

Поскольку административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов и налога в установленный срок не исполнил, ему в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ начислены пени.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № от Дата со сроком уплаты до Дата года и требование № от Дата со сроком уплаты до Дата (л.д.21-26).

В установленный в требовании срок, обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком также не исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Обращение к мировому судье было в пределах установленного законом шести месячного срока для обращения.

Дата мировым судьей выдан судебный приказ, который определением от Дата отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 6).

В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным иском.

До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом» (л.д. 14).

Расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 г. и НДС за 1 Адрес., представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррассчет не представлен, расчет произведен с учетом частичной оплаты ответчиком НДС в сумме 400 руб. Дата, в сумме 22 руб. Дата и в сумме 26 руб. Дата

Каких-либо доказательств уплаты начисленных пени по страховым взносам и по НДС за указанный в иске налоговый период административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам за 2018 г. и по НДС за 1 квартал 2018 г. подлежат удовлетворению.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 960,18 руб., рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ... задолженность в общей сумме 25339 руб. 31 коп. (Двадцать пять тысяч триста тридцать девять рублей тридцать одну копейку), из них:

- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 954 руб. 47 коп. (Девятьсот пятьдесят четыре рубля сорок семь копеек);

- пени за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за расчетный период 2018 год за период с Дата по Дата в сумме 209 руб. 98 коп. (Двести девять рублей девяносто восемь копеек);

- пени за неуплату в установленный срок НДС за 1 квартал 2018 г. за период с Дата по Дата в сумме 24174 руб. 86 коп. (Двадцать четыре тысячи сто семьдесят четыре рубля восемьдесят шесть копеек).

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 960 руб. 18 коп. (Девятьсот шестьдесят рублей восемнадцать копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

... Судья А.А.Зайцева

...