Решение по делу № 2А-212/2023 от 22.05.2023

Дело № 2А-212/2023

УИД 52 RS0029-01-2022-000163-86

Решение

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года р.п. Воротынец

Воротынский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи А.Л. Тарасова,

при секретаре Е.В. Ладейновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

Установил:

МИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам. Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 30 НК РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 года № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 года № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Налоговым органом в Судебный участок Воротынского судебного района Нижегородской области было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки и задолженности по пени, штрафам за 2017-2019 год.

11.03.2020 года судом вынесен судебный приказ № 2А-407/2020, однако 17.10.2022 года мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника в установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

На основании изложенного, инспекция обращается в Воротынский районный суд к административному ответчику с иском.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 31.07.2019 года прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 1.01.2017 года по 31.12.2017 года по сроку уплаты 9.01.2018 года в сумме 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 1.01.2017 года по 31.12.2017 года по сроку уплаты 9.01.2018 года в сумме 4590 рублей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год на сумму 23400 рублей по сроку уплаты 9.01.2018 года уплачены в бюджет частично: начислено налога по расчету 9.10.2018 года- 23400 рублей, уплачено налога 1.09.2022 года 1101 рубль 24 копейки, уплачено налога 4.10.2022 года 1170 рублей 79 копеек.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 года на сумму 4590 рублей по сроку уплаты 9.01.2018 года уплачены в бюджет частично: начислено налога по расчету 9.01.2018 года -4590 рублей, уплачено налога 1.09.2022 года 258 рублей 26 копеек; 4.10.2022 года- 274 рубля 58 копеек.

Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 1.01.2018 года по 31.12.2018 года (2018) по сроку уплаты 9.01.2019 года в сумме 26545 рублей, за период с 1.01.2019 года по 31.07.2019 года (2019) по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 17123 рубля 17 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за период с 1.01.2018 года по 31.12.2018 года (за 2018) по сроку уплаты 9.01.2019 года в сумме 5840 рублей, за период с 1.01.2019 года по 31.07.2019 года (за 2019 года) по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 4015 рублей 67 копеек.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов на ОПС и ОМС налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 30.09.2019 года № от 13.11.2019 года №.

Административному ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 653 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 01.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 299 рублей 55 копеек, за 2019 года за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 354 рублей 44 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 144 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 1.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 61 рубля 87 копеек, за 2019 год за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 83 рублей 12 копеек.

Административный истец просит взыскать с ответчика в свою пользу недоимку и задолженность по пени, штрафам в сумме 21937 рублей 82 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 года в сумме 17123 рублей 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 653 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 01.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 299 рублей 55 копеек, за 2019 года за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 354 рублей 44 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 4015 рублей 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 144 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 1.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 61 рубля 87 копеек, за 2019 год за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 83 рублей 12 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца МИНФС России № 18 по Нижегородской области не явился, о дате и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о проведении судебного заседания по рассмотрению административного дела в отсутствие представителя истца.

Административная ответчица ФИО1 в судебное заседание не явилась, неоднократно извещалась судом о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее гражданское дело без участия лиц, не явившихся в судебное заседание.

Оценив представленные доказательства в их совокупности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в главе 32 ? плательщики) признаются индивидуальные предприниматели.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено данного Кодексом (абзац второй пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № 6 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ административная ответчица обязана уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, в настоящее время именно административный истец МИФНС России № 18 по Нижегородской области является полномочным лицом по взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Как следует из материалов дела, ответчица в рассматриваемый период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ, что сторонами по делу не оспаривалось. Данное обстоятельство также подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, из которой следует, что административная ответчица имела статус индивидуального предпринимателя, прекратила статус 3.07.2019 года.

По сведениям МИФНС России № 18 по Нижегородской области, налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № по состоянию на 13 ноября 2019 года, из которого следует, что у административной ответчицы на 13 ноября 2019 года числится общая задолженность в сумме 89269 рублей 65 копеек; требование № по состоянию на 30 сентября 2019 года, из которого следует, что за административной ответчицей на 30 сентября 2019 года числится задолженность в размере 81619 рублей 84 копейки.

Из материалов дела также следует, что в связи с неуплатой налогов межрайонная инспекция обратилась к мировому судье Воротынского судебного района Нижегородской области 11.03.2020 года.

Мировой судья Воротынского судебного района вынес судебный приказ 11 марта 2020 года о взыскании задолженности по налогам и сборам на общую сумму 21939 рублей 57 копеек, 429 рублей- государственная пошлина.

По заявлению ФИО1, 17 октября 2022 года мировым судьей судебного участка Воротынского судебного района Нижегородской области судебный приказ в отношении ответчицы был отменен.

С исковым заявлением в Воротынский районный суд межрайонная инспекция обратилась 7.04.2023 года.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рассматриваемом случае, межрайонная инспекция обратилась в суд с административным иском в установленный законом шестимесячный срок с даты отмены мировым судьей судебного приказа.

Анализируя представленные по делу доказательства, в данной ситуации, суд приходит к выводу, что ответчица ФИО1 надлежащим образом не исполнила возложенную на неё законом обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за период с 1.01.2017 года по 31.12.2017 года по сроку уплаты 9.01.2018 года в сумме 23400 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 1.01.2017 года по 31.12.2017 года по сроку уплаты 9.01.2018 года в сумме 4590 рублей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017 год на сумму 23400 рублей по сроку уплаты 9.01.2018 года уплачены в бюджет частично: начислено налога по расчету 9.10.2018 года- 23400 рублей, уплачено налога 1.09.2022 года 1101 рубль 24 копейки, уплачено налога 4.10.2022 года 1170 рублей 79 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2017 года на сумму 4590 рублей по сроку уплаты 9.01.2018 года уплачены в бюджет частично: начислено налога по расчету 9.01.2018 года -4590 рублей, уплачено налога 1.09.2022 года 258 рублей 26 копеек; 4.10.2022 года- 274 рубля 58 копеек. Налогоплательщику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчета, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 1.01.2018 года по 31.12.2018 года (2018) по сроку уплаты 9.01.2019 года в сумме 26545 рублей, за период с 1.01.2019 года по 31.07.2019 года (2019) по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 17123 рубля 17 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 года за период с 1.01.2018 года по 31.12.2018 года (за 2018) по сроку уплаты 9.01.2019 года в сумме 5840 рублей, за период с 1.01.2019 года по 31.07.2019 года (за 2019 года) по сроку уплаты 15.08.2019 года в сумме 4015 рублей 67 копеек.

Расчет образовавшейся задолженности подтвержден документально и судом проверен, иного альтернативного расчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд, удовлетворяя заявленные административным истцом требования, взыскивает с ответчика требуемую образовавшуюся задолженность.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В рамках рассматриваемого дела пени составили по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 653 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 01.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 299 рублей 55 копеек, за 2019 года за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 354 рублей 44 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 144 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 1.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 61 рубля 87 копеек, за 2019 год за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 83 рублей 12 копеек.

Суд, проверив представленный расчет пени, находит его верным.

С учетом изложенного, заявленные требования к ответчику, подлежат удовлетворению в полном объёме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования межрайонной Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области недоимку и задолженность по пени, штрафам в сумме 21937 рублей 82 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 года в сумме 17123 рублей 17 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 653 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 01.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 299 рублей 55 копеек, за 2019 года за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 354 рублей 44 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019 год в сумме 4015 рублей 67 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 144 рублей 99 копеек, в том числе- за 2017-2018 года за период с 1.01.2019 года по 28.01.2019 года в сумме 61 рубля 87 копеек, за 2019 год за период с 16.08.2019 года по 12.11.2019 года в сумме 83 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Воротынский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение составлено в окончательной форме 30 мая 2023 года.

Судья А.Л. Тарасов