Решение по делу № 2А-1602/2025 от 15.04.2025

Дело № 2а-1602/2025

(43RS0001-01-2025-001103-74)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров 09 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г.Кирова в составе:

председательствующего судьи Ершовой А.А.,

при секретаре Дяченко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1602/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска истец указывает, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.10.1995 по 29.01.2021. Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300220 от 28.03.2019; за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300168 от 26.02.2020; за 2020 год в размере 20 318 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-431/2021 от 03.03.2021; за 2021 год в размере 2 529,55 руб. со сроком уплаты не позднее 15.02.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021.

Страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.: за 2018 год в размере 103 руб. со сроком уплаты не позднее 01.07.2019. На взыскание задолженности по вынесено постановление о взыскании № 431301636 от 21.10.2019; за 2019 год в размере 445,60 руб. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 административный ответчик должен был уплатить налог следующими суммами:

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-431/2021 от 03.03.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.01.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 28.02.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.03.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 30.04.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-2373/2021 от 22.11.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.05.2021. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 14090 от 18.10.2021. Взносы до настоящего времени не уплачены,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 30.06.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-2373/2021 от 22.11.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.07.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-2373/2021 от 22.11.2021,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.08.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-2373/2021 от 22.11.2021.

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 30.09.2021. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 13284 от 06.10.2021. Взносы до настоящего времени не уплачены,

- 37,13 руб. со сроком уплаты не позднее 31.10.2021. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 16186 от 11.11.2021. Взносы до настоящего времени не уплачены,

- 37,17 руб. со сроком уплаты не позднее 30.11.2021. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № 7165 от 06.06.2022. Взносы до настоящего времени не уплачены.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300220 от 28.03.2019; за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300168 от 26.02.2020; за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-431/2021 от 03.03.2021; за 2021 год в размере 656,87 руб. со сроком уплаты не позднее 15.02.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате 12 422,18 руб., а именно:

- 2487,60 руб. - за период с 10.01.2019 по 08.12.2021 - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019 год;

- 3970,09 руб. - за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2019 год;

- 2627,63 руб. - за период с 01.02.2021 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020 год;

- 278,42 руб. - за период с 16.02.2021 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2021 год;

- 12,83 руб. - за период с 02.07.2019 по 08.12.2021 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2018 год;

- 4,74 руб. - за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 4,30 руб. - за период с 01.02.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 3,90 руб. - за период с 01.03.2021 по 14.11.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 4,31 руб. - за период с 01.04.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1 % на недоимку за 2019 год;

- 4,08 руб. - за период с 01.05.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 4,01 руб. - за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,30 руб. - за период с 01.07.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,86 руб. - за период с 01.08.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,24 руб. - за период с 01.09.2021 по 14.11.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,63 руб. - за период с 01.10.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,83 руб. - за период с 01.11.2021 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 2,57 руб. - за период с 01.12.2021 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОПС 1% на недоимку за 2019 год;

- 973,23 руб. - за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2018 год;

887,68 руб. - за период с 31.12.2019 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2019 год;

- 1066,99 руб. - за период с 31.12.2020 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020 год;

- 76,94 руб. - за период с 16.02.2021 по 31.12.2022 - пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2021 год.

Согласно расчету пени, сумма задолженности, подлежащей уплате, составила 2 373,95 руб. за период с 01.01.2023 по 17.11.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 54980 от 08.07.2023. Требование до настоящего времени не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № 54980 от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 15273 от 14.11.2023, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

На основании изложенного, УФНС России по Кировской области просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства сумму в размере 14 944,69 руб., из них: 148,56 руб. (37,13 + 37,13 + 37,13 + 37,17) - недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1%; 14 796,13 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просит дело рассмотреть в свое отсутствие. Согласно представленным возражениям заявлено ходатайство о пропуске срока исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кдекса объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрен: настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик был зарегистрирован в индивидуального предпринимателя с 26.10.1995 по 29.01.2021.

Налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование:

за 2018 год в размере 26 545 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300220 от 28.03.2019;

за 2019 год в размере 29 354 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300168 от 26.02.2020;

за 2020 год в размере 20 318 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-431/2021 от 03.03.2021;

за 2021 год в размере 2 529,55 руб. со сроком уплаты не позднее 15.02.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021.

Страховые взносы, исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб.:

за 2018 год в размере 103 руб. со сроком уплаты не позднее 01.07.2019. На взыскание задолженности по вынесено постановление о взыскании № 431301636 от 21.10.2019;

за 2019 год в размере 445,60 руб. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, Постановлением Правительства РФ от 30.03.2022 № 512 административный ответчик должен был уплатить налог следующими суммами:

Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование:

за 2018 год в размере 5 840 руб. со сроком уплаты не позднее 09.01.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300220 от 28.03.2019;

за 2019 год в размере 6 884 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2019. На взыскание задолженности вынесено постановление о взыскании № 431300168 от 26.02.2020;

за 2020 год в размере 8 426 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2020. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-431/2021 от 03.03.2021;

за 2021 год в размере 656,87 руб. со сроком уплаты не позднее 15.02.2021. На взыскание задолженности мировым судьей судебного участка № 75 Котельничского судебного района Кировской области № 75/2а-1319/2021 от 07.06.2021.