Решение по делу № 2А-139/2025 от 23.01.2025 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2024-003405-31

Дело № 2а-139/2025 (2а-2024/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» января 2025 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Обуховой А.В.,

при секретаре Алексеевой С.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с административного ответчика задолженности в сумме 13 187,63 руб., из них транспортный налог за 2019 год в сумме 578,55 руб., за 2020 г. в сумме 1760 руб., за 2021 г. в сумме 1760 руб., за 2022 г. в сумме 1760 руб.; земельный налог за 2019 г. в сумме 618 руб., за 2020 г. в сумме 618 руб., за 2021 г. в сумме 618 руб., за 2022 г. в сумме 618 руб.; пени в сумме 4857,08 руб., из них в сумме 2876,5 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 1980,58 руб. за период 01.01.2023-27.02.2024 г.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный в НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНІ, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358настоящего Кодекса.

ФИО1 принадлежит на праве собственности с 19.08.2016 г. автомобиль Черри А-15, мощность 88 л.с., гос.рег.знак №

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена частичная уплата транспортного налога за 2019 г. в сумме 1181,45 руб., остаток 578,55 руб.

За 2020 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

За 2021 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

За 2022 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2020 – 2022 г. не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г.

После установленного срока уплаты налогоплательщиком произведена уплата 12.09.2019 г. транспортного налога за 2017 г. в сумме 1760 руб.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, и в связи с неуплатой транспортного налога за 2017 г., 2019-2021 г. начислены пени в общей сумме 231,50 руб.

В соответствии со ст. 40 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 №426 (ред. От 26.07.2023) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа – город Тамбов» на территории города Тамбова введен налог на имущество физических лиц.

ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: жилой дом, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ – дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь 33, доля в праве 1, адрес объекта: <адрес>; квартира: дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ по н/в, кадастровый №, площадь объекта 20, доля в праве 0,25, <адрес>

В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц: за 2015 г. в сумме 1245 руб. по сроку уплаты 04.12.2018; за 2016 г. в сумме 1698 руб. по сроку уплаты 01.12.2017.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы не уплачен.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. Мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ и направлен для взыскания в ФССП от 17.08.2018 N? 2а-990/2018 о взыскании задолженности за 2015-2016 годы.

На основании статьи 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 898,56руб.

Согласно ст. 388 ч. 1 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков:

Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь объекта 11677016, адрес <адрес>;

Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь объекта 3700, адрес: <адрес>;

Дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, площадь объекта 5601380, адрес <адрес>

На основании вышеуказанного налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог: за 2019 г. в сумме 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: налоговый период 2019, налоговая база 206016, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12/12, адрес <адрес>; за 2020 г. в сумме 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: налоговый период 2020, налоговая база 206016, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12/12, адрес <адрес>; за 2021 г. в сумме 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: налоговый период 2021, налоговая база 206016, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12/12, адрес <адрес>; за 2022 г. в сумме 618 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: налоговый период 2022, налоговая база 206016, доля в праве 1, налоговая ставка 0,30, количество месяцев 12/12, адрес <адрес>; до настоящего времени земельный налог за 2019-2022 не уплачен, за 2015-2017 г. уплачен не в полном объеме.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату земельного налога за 2015-2017, 2019-2021 г. в установленный срок налогоплательщику были начислены пени в размере 1746,44 руб.

Представитель УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась, причины неявки суду неизвестны, ранее в ходе судебного заседания исковые требования признала, пояснив, что задолженность не погашена в силу трудного материального положения.

Ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика на основании ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился 03.10.2024.

Как указано в пунктах 1, 2 и 4 статьи 75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, он должен выплатить определенную денежную сумму, именуемую пенями, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно материалам дела, ФИО1 принадлежит на праве собственности с 19.08.2016 г. автомобиль Черри А-15, мощность 88 л.с., гос.рег.знак №.

За 2019 год начислен транспортный налог в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №: налоговый период 2019, автомобиль Чери А-15, №, ОКТМО №, налоговая ставка 20,0, налоговая база 88,00, количество месяцев владения в году 12/12, сумма начисленного налога 1760 руб.Налогоплательщиком после установленного срока уплаты произведена частичная уплата транспортного налога за 2019 г. в сумме 1181,45 руб., остаток 578,55 руб.За 2020 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. За 2021 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.За 2022 г. в сумме 1760 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Транспортный налог за 2019 – 2022 г. в полном объеме не уплачен.

В установленные законодательством сроки налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы в полном размере уплачен не был.

Задолженность административным ответчиком не оплачена.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда. Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатила налоги в установленный законом срок, ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, пени со сроком исполнения до 28.11.2023. Требования налогового органа исполнены не были.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка Тамбовского района Тамбовской области был вынесен 18.03.2024 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 13450,80 руб. и государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 538,03 руб.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка Тамбовского района Тамбовской области от 03.04.2024 судебный приказ №2а-1152/2024 был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 13 187,63 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в сумме 578,55 руб., за 2020 г. в сумме 1760 руб., за 2021 г. в сумме 1760 руб., за 2022 г. в сумме 1760 руб.;

- земельный налог за 2019 г. в сумме 618 руб., за 2020 г. в сумме 618 руб., за 2021 г. в сумме 618 руб., за 2022 г. в сумме 618 руб.;

- пени в сумме 4857,08 руб., из них в сумме 2876,5 руб. за период до 01.01.2023, в сумме 1980,58 руб. за период 01.01.2023-27.02.2024 г.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 23.01.2025 г.

Судья Обухова А.В.