Решение по делу № 2А-669/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-669/2025

73RS0002-01-2024-002296-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 03 марта 2025 года

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Щеголевой О.Н.,

при секретаре Борисовой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области в качестве налогоплательщика. Ответчик имел в собственности в 2022 году объекты налогообложения: нежилое здание площадью 2256,2 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>А. Ответчик в силу закона имеет обязанность по уплате налога на имущество. Налогоплательщик допустил просрочку по уплате такого налога и ему в связи с просрочкой уплаты такого налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 72 213, 25 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Налогоплательщик имеет задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц (указанное нежилое здание) за 2022 год - 91 233 руб.;

- пени, в связи с просрочкой уплаты недоимки (совокупная обязанность при образовании отрицательного сальдо на едином налоговом счете, ст.11.3 и ст.75 НК РФ) за период с 13.08.2023г. по 10.01.2024г.:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2155,98 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 35 дней х 12 % :300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2841,78 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 42 дня х 13 % :300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1873,70 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 24 дня х 15 % :300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,07 руб. (96 141 руб. 63 коп. х 1 день х 15 % : 300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 330,78 руб. (82 694 руб. 95 коп. х 8 дней х 15 % : 300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1391,42 руб. (173927 руб. 95 коп. х 16 дней х 15 % :300);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2226,28 руб. (173927 руб. 95 коп. х 24 дня х 16 % :300);

Общая сумма задолженности пеней составляет 10868,01руб.

Налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, должнику было направлено по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Истец полагает, что при указанных выше обстоятельствах, в соответствии с законом ответчик обязан произвести погашение указанной недоимки, уплатить пени. Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-440/2024 от ДД.ММ.ГГГГ На основании изложенного, просили взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженность в размере 102101,01 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> о месте и времени судебного разбирательства извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства извещена, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Согласно ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб. (пункт 3).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика ответчик имел в 2022 году в собственности объекты налогообложения: Строение, расположенное по адресу: <адрес> Шоссе, 46А.; налоговая база - 21 346 314 руб.; доля в праве - 87/100; налоговая ставка - 0,50; количество месяцев владения - 12; сумма исчисленного налога - 91 233 руб.

Так, с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с ДД.ММ.ГГГГ осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Административный истец установил неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей.

Задолженность административного ответчика составила: налог на имущество физических лиц (указанное нежилое здание) за 2022 год - 91 233 руб.; пени на отрицательное сальдо на едином налоговом счете за период с 13.08.2023г. по 10.01.2024г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2155,98 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 35 дней х 12 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2841,78 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 42 дня х 13 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1873,70 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 24 дня х 15 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,07 руб. (96 141 руб. 63 коп. х 1 день х 15 % : 300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 330,78 руб. (82 694 руб. 95 коп. х 8 дней х 15 % : 300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1391,42 руб. (173927 руб. 95 коп. х 16 дней х 15 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2226,28 руб. (173927 руб. 95 коп. х 24 дня х 16 % :300)

Общая сумма задолженности пеней составляет 10868,01руб.

Общая сумма задолженности составляет 102 101 руб. 01 коп., а именно: имущественный налог за 2022 год в сумме 91 233 руб., пени в общей сумме 10 868 руб. 01 коп.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое осталось без удовлетворения.

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком выполнена не была, административный истец, руководствуясь ч. 1 ст. 48 НК РФ, обратился сначала в мировой суд за выдачей судебного приказа о взыскании налога и пени, а после отмены судебного приказа в связи с возражениями относительно его выдачи со стороны административного ответчика – в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пеней.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-440/2024 от ДД.ММ.ГГГГ Настоящее административное исковое заявление принято судом ДД.ММ.ГГГГ в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Правильность произведенных налоговым органом расчетов суммы задолженности должником не оспорена.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу на имущество за 2022 год не имеется.

Доказательств обратному не представлено.

В связи с неоплатой налога на имущество в установленный законом срок, требование о взыскании пени является правомерным и подлежит удовлетворению.

С учетом вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств по делу, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать недоимку в размере - налог на имущество физических за 2022 год - 91 233 руб.; пени на отрицательное сальдо на едином налоговом счете за период с 13.08.2023г. по 10.01.2024г.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2155,98 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 35 дней х 12 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2841,78 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 42 дня х 13 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1873,70 руб. (156 141 руб. 63 коп. х 24 дня х 15 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48,07 руб. (96 141 руб. 63 коп. х 1 день х 15 % : 300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 330,78 руб. (82 694 руб. 95 коп. х 8 дней х 15 % : 300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1391,42 руб. (173927 руб. 95 коп. х 16 дней х 15 % :300); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2226,28 руб. (173927 руб. 95 коп. х 24 дня х 16 % :300).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4063 руб. 00 коп.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 176 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ФИО1 №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в размере 102 101 руб. 01 коп., в том числе: налог на имущество физических за 2022 год - 91 233 руб.; пени на отрицательное сальдо на едином налоговом счете за период с 13.08.2023г. по 10.01.2024г. в размере 10 868 руб. 01 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4063 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Н. Щеголева

Дата изготовления мотивированного решения – 17.03.2025.