Дело № 2а-301/2023
24RS0004-01-2022-001480-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Березовка 27 марта 2023 года
Березовский районный суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Тоночакова И.В.,
при секретаре Потапчик О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 ФИО1 являлся плательщиком земельного налога. Истцом был произведен расчет земельного налога за 2018 год, направлено налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога от <дата> №. В установленный срок обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена, в связи с чем ФИО1 ФИО1 направлено требование от <дата> № (недоимка по земельному налогу за 2018 год и пени), которые не исполнены. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ №а-2111/2020 о взыскании с ФИО1 ФИО1 спорной задолженности, который отменен определением от <дата> в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно его исполнения. С учетом уточнения, административный истец просит взыскать с ответчика в свою пользу обязательные платежи и санкции в общей сумме 265 538,66 руб., в том числе недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 264 363,55 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 175,11 руб.
МИФНС России № заявлено ходатайство о замене административного истца на МИФНС России №, в связи с произведенной реорганизацией в форме присоединения.
Согласно ст. 44 КАС РФ в случае, если в период рассмотрения административного дела орган государственной власти, иной государственный орган или орган местного самоуправления, являющиеся стороной в административном деле, реорганизован, суд производит замену этой стороны его правопреемником. В случае, если какой-либо из указанных органов либо организация, наделенная государственными или иными публичными полномочиями, упразднены, суд производит замену этой стороны органом или организацией, к компетенции которых относится участие в публичных правоотношениях в той же сфере, что и рассматриваемые судом спорные правоотношения, либо к компетенции которых относится защита нарушенных прав, свобод и законных интересов административного истца.
Как следует из материалов дела, с <дата> межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю.
При таких обстоятельствах, истцом по настоящему делу следует считать межрайонную инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю.
Представитель административного истца МИФНС России № по Красноярскому краю ФИО4 в судебное заседание после перерыва не явился, до перерыва административные исковые требования поддержал в полном объеме с учетом уточнения.
Административный ответчик ФИО1 ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Представитель административного ответчика ФИО5 в судебном заседании с административным иском не согласился, указав, что задолженность по данному налогу ФИО1 оплачена, более того, имеется переплата в размере 631 236,59 рублей.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в заявлении.
Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований, с учетом следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).
В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административному ответчику ФИО1 ФИО1 в период 12 месяцев 2018 года на праве собственности принадлежали следующие земельные участки:
общей площадью 666 +/- 20 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: Красноярский край, р-н Березовский, в районе урочища Холоваты, СНТ «Ветеран» уч. 626, кадастровый № (налоговая база 106 986 руб.);
общей площадью 1100 +/- 23 кв.м., местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: Красноярский край, р-н Березовский, в районе урочища Холоваты, СНТ «Ветеран» уч. 565, кадастровый № (налоговая база 176 704 руб.);
общей площадью 134 386 +/- 77 кв.м., местоположение: Красноярский край, <адрес>, МО «Есаульский сельсовет», кадастровый № (налоговая база 22 771 000 руб.);
общей площадью 53 201 +/- 161, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: Красноярский край, <адрес>, МО «Есаульский сельсовет», кадастровый № (налоговая база 8 516 948 руб.), что подтверждается сведениями налогового органа, выпиской из ЕГРН от <дата> в отношении земельных участков, и не оспаривалось административным ответчиком.
В соответствии с подпунктом пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № «О ведении гражданами садоводства и4
огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В отношении прочих земельных участков налоговые ставки не могут превышать 1 5 процента (подпункт 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации).
Аналогичные ставки земельного налога установлены решением Есаульского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> № «Об установлении ставок земельного налога и льгот по налогу на территории Есаульского сельсовета <адрес> Красноярского края».
Земельный участок с кадастровым № относится к землям промышленности, энергетики, транспорта, связи. Разрешенное использование - для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений и обслуживающих их объектов.
Таким образом, при исчислении земельного налога за 2018 год в отношении данного земельного участка налоговым органом правомерно применена повышенная ставка налога в размере 1,5%.
В соответствии с налоговым уведомлением № от <дата> ФИО1 ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в общем размере 971 073,00 руб., в том числе в отношении земельного участка 24:04:0306001:591 в размере 321,00 руб., в отношении земельного участка 24:04:0306001:1062 в размере 530,00 руб., в отношении земельного участка 24:04:0306001:1462 (налоговая база 62 927 588 руб.) в размере 943 914,00 руб., в отношении земельного участка 24:04:0306001:1453 в размере 25 551,00 руб., которое направлено ФИО1 ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с положениями ст. 11.2 НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом, и представляет собой информационный ресурс, размещенный на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, при этом направление таких документов на бумажном носителе по почте не осуществляется, если иное не предусмотрено ст. 11.2 Кодекса.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст.70 НК РФ).
В силу ч. 1 и ч. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 ФИО1 направлено требование № от 19.12,2019 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 971 073,00 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 3 341,11 руб., со сроком исполнения до <дата>.
Поскольку ответчиком обязанность по уплате земельного налога не была исполнена, 10,06,2020 мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Тыва вынесен судебный приказ по делу №а-2111/2020 о взыскании с ФИО1 ФИО1 спорной задолженности в размере 974 415,11 руб., который отменен определением от <дата> в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в установленный законом срок - 19.012022.
Согласно представленной информации, в ОСП по <адрес> на исполнении находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа - судебный приказ №а-2111/2020 от <дата> о взыскании с ФИО1 ФИО1 задолженности в размере 974 415,11 руб.
Постановлением ОСП от <дата> исполнительное производство №- ИП прекращено, указано, что взыскание задолженности не производилось.
Вместе с тем, в административном исковом заявлении уполномоченным органом указано на частичную оплату в размере 104 360,45 руб. (земельный налог), в размере 93,91 руб. (пени), учтенной при определении размера задолженности, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего дела.
В ходе рассмотрения дела административным ответчиком заявлены возражения относительно расчета земельного налога и пени в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462 исходя из кадастровой стоимости (налоговой базы) в размере 63 493 353,42 руб., в связи с наличием вступившего в законную силу решения Красноярского краевого суда от <дата> по делу №а-178/2022, которым удовлетворены исковые требования ФИО1 ФИО1 об оспаривании результатов кадастровой стоимости земельного участка. Установлена кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462, расположенного по адресу: Красноярский край, <адрес>, МО «Есаульский сельсовет» в размере его рыночной стоимости - 22 771 000 руб.
Судебным актом установлено, что ФИО1 ФИО1 с <дата> является собственником земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462, кадастровой стоимостью 63 493 353,42 руб., определенной по состоянию на <дата>. из отчета об оценке № от <дата> следует, что рыночная стоимость земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462 по состоянию на <дата> составляет 22 771 000 руб.
Датой обращения административного истца с заявлением о пересмотре кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462 следует считать дату подачи административного искового заявления в Красноярский краевой суд - <дата>.
Согласно подпункту «а» пункта 4 статьи 2 Федерального закона от <дата> №-Ф3 «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», абзацы 4-7 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации признаны утратившими силу.
В соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 того же Федерального закона статья 391 НК РФ дополнена пунктом 1.1, вступившим в законную силу с <дата>.
Абзацем 4 пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определений налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.
В силу пункта 6 статьи 3 Федерального закона от <дата> N 334-ФЗ положения пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с <дата>.
Учитывая, что основания для изменения кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером № возникли в связи с принятием решения Красноярским краевым судом от <дата>, то есть после <дата>, кадастровая стоимость определена по состоянию на <дата>, суд приходит к выводу о применении к рассматриваемому спору положений пункта 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с <дата>, в связи с чем налог подлежит расчету исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 22 771 000 руб.
В связи с поступившими возражениями, административным истцом произведен перерасчет задолженности по земельному налогу за 2018 год в отношении земельного участка с кадастровым номером 24:04:0306001:1462 исходя из налоговой базы 22 771 000 руб., уточненный размер земельного налога составил 341 565 руб.
Рассмотрев возражения ФИО1 ФИО1 относительно необоснованности заявленных требований в полном объеме, в подтверждение чего в материалы дела был представлен чек-ордер от <дата> на сумму 972 801,59 руб., суд отклоняет их как необоснованные.
Исходя из представленной в материалы дела копии чек-ордера от <дата>, ФИО1 ФИО1 произведено перечисление денежных средств в размере 972 801,59 руб. с назначением платежа: оплата задолженности по ИП №-ИП.
Согласно пояснений уполномоченного органа, исполнительное производство №-ИП было возбуждено в отношении ФИО1 ФИО1 на основании судебного приказа №а-1127/2018 о взыскании задолженности по налогам за 2014-2016 годы.
Поскольку предметом спора по настоящему делу является взыскание задолженности за 2018 год, представленный чек-ордер от <дата> не свидетельствует о погашении задолженности, взысканной судебным приказом №а-2111/2020 от <дата>.
Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и является правильным.
Таким образом, доказательств уплаты налога и пени в полном объеме ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № (24) по Красноярскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № по Красноярскому краю задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 264 363 рубля 55 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 1 175 рублей 11 копеек, получатель: получатель: УФК по <адрес> МИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес>, БИК Банка 017003983, номер казначейского счете УФК по <адрес> 03№, номер единого казначейского счета 40№, ОКТМО 04605425, КБК земельного налога: 18№, КБК пени земельного налога: 18№.
Взыскать с ФИО1 ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 855 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме с подачей жалобы через Березовский районный суд Красноярского края.
Председательствующий И.В. Тоночаков