Решение по делу № 2А-1373/2024 от 24.03.2025

Мотивированное решение изготовлено 24 марта 2025 года

Дело № 2а-191/2025

УИД: 83RS0001-01-2024-002283-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Нарьян-Мар 10 марта 2025 года

Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Брежневой Е.С.,

при секретаре судебного заседания Терентьевой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени.

В обоснование требований указали, что административныйответчик является собственником квартиры, расположенной по адрес: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 50 кв.м., следовательно и плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 составляет 396 руб. В установленный срок налогоплательщиком налоговое уведомление не исполнено, налог за 2022 год не уплачен. Административным ответчиком в представленных декларациях по налогу на доходы физических лицза 2021 год заявлено o предоставлении имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в размере: за 2021 год 973 667 руб. 27 коп., за2022 год 1331267 руб. 82 коп. По указанным налоговым декларациям в ходе камеральных налоговых проверок нарушений выявлено не было. Сумма НДФЛ возвращена налогоплательщику в размере: за 2021 год 126577 руб. 00 коп., за 2022 год 172317 руб. 10 коп. Сумма НДФЛ за 2022 год в размере 747 руб. 90 коп.зачтена в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы и пени. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что расходы по сделке купли-продажи недвижимого имущества с кадастровым номером83:00:050020:392 совершил ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являющийся отцом административного ответчикам, следовательно, имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц ФИО1 не мог быть предоставлен. В адрес административного ответчика было направлено требование №17-17/70507 о предоставлении объяснений, которое не исполнено. По результатам камеральной проверки налогоплательщику отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2021-2022 годы. Таким образом, возврат денежных средств за 2021 год в размере 126577 руб., за 2022 год в размере 172317 руб. 10 коп., a также зачет в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 688 руб. и пени в размере 59 руб. 90 коп. произведены ошибочно. Следовательно, налогоплательщик обязан уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 299642 руб., в том числе в размере 126577 руб. за 2021 год и в размере 173065 руб. за 2022 год. C учетом частичного погашения 30.05.2024 на сумму 632 руб. 64 коп., 10.07.2024 на сумму 1790 руб., 79 коп., и 29.07.2024 на сумму 280 руб. сумма НДФЛ ко взысканию составляет296938 руб. 57 коп. В связи с неисполнением обязанности по уплатеналогов на сумму совокупной обязанности начислены пени в сумме 21804 руб. 95 коп. за период с 21.07.2023 по 28.01.2024. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. Недоимка образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: - по налогу на имущество в размере 328 руб. за 2020 год (недоимка погашена 29.08.2023), в размере 360 руб. за 2021 год (недоимка погашена 29.08.2023), в размере 396 руб. за 2022 год; - по налогу на доходы физических лиц в размере 126577 руб. за 2021 год, в размере 173065 руб. за 2022 год (недоимка частично погашена 30.05.2024 на сумму 632 руб. 64 коп., 10.07.2024 на сумму 1790 руб. 79 коп. и 29.07.2024 на сумму 280 руб.). С учетом уменьшения сумма пеней ко взысканию составила 21803 руб. 04 коп. Административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 №251396, которое в добровольном порядке не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.03.2024 мировым судьей Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда на судебном участке №3 выдан судебный приказ №2а СП-730/2024,который определением того же мирового судьи от 21.08.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 396 руб., налог на доходы физических лиц c доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии co статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, a такжедоходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым Президентом Российской Федерации в виде дивидендов: налог в размере 296938 руб., 57 коп. (в том числе в размере 126297 руб., за 2021 год, в размере 170641 руб. 57 коп., за 2022 год), пени в размере 21803 руб. 04 коп., за период c 21.07.2023 по 28.01.2024,всего взыскать 319137 руб. 61 коп.

Представитель административного истца, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени месте рассмотрения дела, представила в суд письменное возражение на административное исковое заявление, сообщив, что не согласна с заявленными требованиями, потому как уведомлений не получала, личный кабинет на сайте налогового органа не регистрировала, не активировала. Считает пропущенным срок обращения административного истца в суд. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2аСП-730/2024 мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке № 3, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик является собственником жилого помещения расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, и соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1-2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по исчислению сумм налога возложена в силу ст.52 НК РФ на административного истца, который направлял в адрес административного ответчика налоговые уведомления на уплату налога с указанием объекта налогообложения, суммы налога, расчета налоговой базы, срока уплаты налога.

Сумма налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 составила 396 руб., расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 29.07.2023 №68274565, которое не исполнено в установленный срок - налог за 2022 год не уплачен.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Являясь собственником недвижимого имущества, административный ответчик предоставляла декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год (рег. №1896015055), за 2022 года (рег. №1896112919) в сумме фактически понесенных расходов на приобретение квартиры, в том числе за 2021 год – в размере 973667 руб. 27 коп., за 2022 года – в сумме 1331267 руб. 82 коп.

По указанным налоговым декларациям в ходе камеральных проверок нарушений не было выявлено.

Сумма НДФЛ, возвращенных административному ответчику, составила: за 2021 год – 126577 руб., за 2022 год – 172317 руб. 10 коп.

Сумма НДФЛ за 2022 год в размере 747 руб. 90 коп. зачтена в счет уплаты недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы и пени.

Вместе с тем, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что административный ответчик в нарушение ст.220 НК РФ неправомерно заявил имущественный налоговый вычет за 2021-2022 годы, так как расходы по сделке купли-продажи недвижимого имущества понесены не ФИО1, а ее отцом ФИО2

Требование налогового органа №17-17/70507 (о даче пояснений) ФИО3 не исполнила, в связи с чем, ей отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2021-2022 годы и соответственно отказано в возврате из бюджета налога на сумму 126577 руб. (за 2021 год), в сумме 173065 руб. (за 2022 год).

Кроме того, ошибочно произведены зачеты сумм в счет недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 г.г. в размере 688 руб. и пени в размере 59 руб. 90 коп.

С учетом частичного погашения 30.05.2024, 10.07.2024, 29.07.2024 сумма НДФЛ ко взысканию составляет 296938 руб. 57 коп., исходя из расчета ((126577,00+176065,00)-(632,64+1790,79+280,00)).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму совокупной обязанности административному ответчикуначислены пени в размере 21804 руб. 95 коп.за период с 21.07.2023 по 28.01.2024.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Недоимка образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) начислений: - по налогу на имущество в размере 328 руб. за 2020 года (недоимка погашена 29.08.2023); в размере 360 руб. за 2021 год (недоимка погашена 29.08.2023), в размере 396 руб. за 2022 год; - по налогу на доходы физических лиц в размере 126577 руб. за 2021 год; в размере 173065 руб. за 2022 год (с учетом частичного погашения 30.05.2024, 10.07.2024, 29.07.2024).

При этом с учетом указанного частичного погашения сумма пени составляет 21803 руб. 04 коп.

B соответствии co статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется c использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражение совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражении совокупной обязанности.

По состоянию на 16.05.2023 y административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 309629 руб. 01 коп., которое до настоящего времени погашено не в полном объеме.

B соответствии c пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, a также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях; предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административному ответчику в порядке ст.45,69,70 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности от 16.12.2023 №251396, которое не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе налоговые уведомления. Данный информационный ресурс также позволяет произвести уплату налогов.

В силу п.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в связи с неисполнением налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом в порядке ст.46 НК РФ вынесено решение №5889 от 18.12.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое также не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд.

Арифметически расчет заявленного к взысканию размера недоимки и пени административным ответчиком по делу не опровергнут, судом проверен, признан верным.

11.03.204 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3Ненецкого автономного округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

15.03.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2аСП-730/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 321842 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи Ненецкого автономного округа в судебном районе Нарьян-Марского городского суда Ненецкого автономного округа на судебном участке №3 от 21.08.2024 судебный приказ № 2аСП-730/2024 отменен по заявлению должника ФИО1

Доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд являются несостоятельными, потому как размер отрицательного сальдо административного ответчика превысил 10000 руб. по требованию №25196 от 16.12.2023 со сроком исполнения обязанности по уплате задолженности 16.01.2024. Административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в период с 16.01.2024 по 16.07.2024.

Судебный приказ был выдан 15.03.2024, затем отменен 21.08.2024.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском вустановленный ст.48 НК РФ срок.

Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени предъявлены в порядке искового производства 24.12.2024, следовательно, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, предусмотренные НК РФ, административным истцом соблюдены.

Довод административного ответчика о том, что ее личный кабинет на сайте ФНС РФ не активирован опровергаются представленными административным истцом сведениями о том, что ФИО1 неоднократно осуществляла вход в личный кабинет через ЕСИА в период с11.10.2021 по 05.02.2025, также формировала платежный документ для оплаты начислений, что подтверждается копиями скриншота экрана личного кабинета налогоплательщика.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования самостоятельно не исполнила, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 396 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 296938 руб. 57 коп. (в том числе в размере 126297 руб. за 2021 год, в размере 170641 руб. 57 коп. за 2022 год), пени в размере 21803 руб. 04 коп. за период с 21.07.2023 по 28.01.2024, всего 319137 руб. 61 коп.

В связи с удовлетворением исковых требований имущественного характера на общую сумму 319137 руб. 61 коп., государственная пошлина, исчисленная в порядке ст.333.19 НК РФ, в размере 10478 руб. 44 коп., от уплаты которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№ задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 396 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 296938 руб. 57 коп. (в том числе в размере 126297 руб. за 2021 год, в размере 170641 руб. 57 коп. за 2022 год), пени в размере 21803 руб. 04 коп. за период с 21.07.2023 по 28.01.2024, всего взыскать 319137 (триста девятнадцать тысяч сто тридцать семь) руб. 61 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения № государственную пошлину в размере 10478 руб. 44 коп. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ «Город Нарьян-Мар».

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в суд Ненецкого автономного округа через Нарьян-Марский городской суд Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.С. Брежнева