74RS0№-74

Дело №а-965/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) (адрес)

Калининский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего Виденеевой О.В.,

при секретаре Кобелёвой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по (адрес) (далее – ИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с (дата): пени начисленные на недоимку в 2017-2018 году в размере 1488, 93 рублей; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с (дата)): пени, начисленные на недоимку в 2017-2018 году в размере 7295, 72 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени, начисленные на недоимку за 2017 год в размере 446, 45 рублей.

В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик с (дата) по (дата) осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должен был платить страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, пени, которые налогоплательщиком не были оплачены.

Представитель административного истца ИФНС России по (адрес) о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка надлежащим образом извещенных участников в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела в связи, с чем дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с (дата) осуществлял предпринимательскую деятельность, утратил статус ИП (дата).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и пени в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата)

В соответствии с ч. 1 ст. 86 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований: № по состоянию на (дата), № по состоянию на {(дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата), № по состоянию на (дата) ИФНС Росси по (адрес) направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Определением мирового судьи судебного участка №(адрес) от 2019 г. был отменен судебный приказ №а-600/2019 от (дата), вынесенный на основании заявления инспекции о взыскании задолженности: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2017, 2018гг, 7153.11 рублей пени за период с (дата) по (дата) в размере 439.05 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды 2017, 2018гг, 35050.31 рублей: пени за период с (дата) по (дата) в размере 2185.78 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до (дата): пени за период с (дата) по (дата) в размере 126.43 рублей, на общую сумму 44954.68 рублей.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению должника (дата).

ИФНС России по (адрес) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимок по страховым взносам.

Определением Калининского районного суда (адрес) от (дата) объединены в одно производство административные дела по административным искам ИФНС России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, основным делом указано №а- 533/2022 года.

В ходе рассмотрения административного искового заявления административный истец отказался от требований к административному ответчику в связи с добровольной оплатой административным ответчиком задолженности.

Определением Калининского районного суда (адрес) от (дата) принят отказ ИФНС России по калининскому району (адрес) от административного иска к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, НДФЛ, пени.

В судебном споре, в Калининском районном суде (адрес) по административному делу №а-5982/2021 по заявлению инспекции № о взыскании задолженности, в предварительном судебном заседании административным ответчиком в суд представлены следующие документы: квитанция об оплате по исполнительному производству ИП №-ИП от (дата); заявление должника, адресованное начальнику Калининского РОСП о распределении денежных средств уплаченных по исполнительному производству; постановление СПИ об окончании ИП.

В результате анализа указанных документов и совокупности обстоятельств по делу, судом установлено следующее:

Согласно КРСБ в отношении ФИО1 (дата) были произведены начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (ОПС - 23400 р., ОМС - 4590 р.) так как своевременно данные обязательства налогоплательщик не исполнил налоговым органом выставлено требование № от (дата), которое налогоплательщик оставил без исполнения. ИФНС по (адрес) руководствуясь ст. 46, 47 НК РФ реализовала право налогового органа на взыскание указанной задолженности, (дата) руководителем инспекции вынесено соответствующее решение за №, которое было направлено %а исполнение в службу судебных приставов. Судебным приставом - исполнителем ФИО3 (дата) возбуждено исполнительное производство №-ИП. Согласно постановлению ФИО3 от (дата) исполнительное производство окончено в связи с исполнением исполнительного документа. Однако согласно КРСБ, на соответствующие налоговым обязательствам реквизиты оплаты до настоящего времени не поступало. Инспекция пояснила, что оплата по указанному исполнительному производству поступила на следующие реквизиты: ОКТМО - 75701310, КБК - 18№, Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до (дата)).

Вместе с тем, как следует из материалов дела, налоговым органом (дата) были произведены повторные начисление страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (ОПС - 23400 р., ОМС - 4590 р.) на которые выставлено новое требование № от (дата). Данное требование, как указанно выше, являлось предметом спора в суде по делу №а-5982/2021 по заявлению инспекции № о взыскании задолженности, где производство по делу прекращено в следствии отказа инспекцией от исковых требований.

Кроме того, (дата) сторнированы начисления от (дата) страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год, (которые ранее были включены в требование № от (дата) и взысканы ИФНС по (адрес)).

Учитывая, что требование об уплате налога № от (дата) выставлено с нарушением срока предусмотренного ст. 70 НК РФ, а недоимка, которая в него включена, формально, ранее была взыскана по исполнительному производству №-ИП, суд считает, что суммы пени, предъявленные к взысканию по рассматриваемому административному исковому заявлению начисленные на СВ за 2017 год после (дата) (даты фактической оплаты задолженности в полном объеме) неправомерны. Суд так же учитывает, что административный ответчик предпринял все возможные меры по урегулированию спорной задолженности, после удержания денежных средств ФИО1 обращался с заявлением к начальнику Калининского РОСП о распределении денежных средств уплаченных по исполнительному производству. Следовательно, по независящим от ответчика обстоятельствам, удержанные денежные средства до настоящего времени не зачтены в счет погашения спорной задолженности.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, страховые взносы за 2018 год, как и НДФЛ за 2017 год были уплачены только (дата) в связи, с чем начисленные пени за период с (дата) по (дата) гг. на недоимку за 2018 гг. предъявленные к взысканию по делу 2а- 965/2023 являются правомерными.

Учитывая изложенное, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени, начисленные за период с (дата) по (дата) гг. на недоимку за 2017 г. в размере 446.45 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата): пени, начисленные с (дата) по (дата) гг. на недоимку за 2018 гг. в размере 533.51 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)): пени, начисленные на недоимку за 2018 гг. в размере 2 425.01 руб., на общую сумму 3 404.97 руб.

Оценивая доводы административного ответчика, суд установил, по административному делу №а-5982/2021 были предъявлены к взысканию суммы пени по НДФЛ за период с (дата) по (дата), а по настоящему делу пени, начисленные за период с (дата) по (дата) гг. по страховым взносам ранее взыскивались пени за период с (дата) по (дата), а по настоящему делу пени начисленные за период с (дата) по (дата).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика периоды начисления взыскиваемых сумм пени не пересекаются.

Вместе с тем, (дата) административный ответчик направил в Калининский районный суд платежное поручение от (дата) на сумму 3404, 97 рублей в счет погашения оставшейся задолженности, в связи с чем, ФИО1 в полном объеме исполнил свои обязательства перед ИФНС (адрес).

Также суд считает необходимым признать исполненным обязательство административного ответчика по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (ОПС_23400 рублей, ОМС 4590 рублей) с (дата), а право взыскания данной недоимки и пени, начисленной на эту недоимку, утраченным.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,- отказать.

Признать исполненным обязательство административного ответчика ФИО1 по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (ОПС_23400 рублей, ОМС 4590 рублей) с (дата), а право взыскания данной недоимки и пени, начисленной на эту недоимку, утраченным.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд (адрес).

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено (дата)

Судья: