УИД № 77RS0001-02-2025-013174-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1535/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, торговому сбору и пени на общую сумму 225266,90 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 22 марта 2024 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец, ссылаясь на нормы ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, просит восстановить срок на взыскание задолженности, указывая, что Инспекция не имела возможности в указанные НК РФ и КАС РФ сроки обратиться с административным исковым заявлением в суд в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС, однако налоговый орган явно выразил волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной задолженности, что, по мнению налогового органа, является объективной и уважительной причиной пропуска срока.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, от административного ответчика поступило ходатайство об отложении судебного заседания в связи с госпитализацией, однако подтверждающие документы не представлены, в связи с чем ходатайство оставлено без удовлетворения.
Руководствуясь ст.ст. 150, 152 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по представленным доказательствам.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: …
Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. на сумму 412 руб.
ФИО1 с 22 марта 2005 г. по 7 декабря 2020 г. являлась индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и была обязана уплачивать страховые взносы.
ФИО1 являлась плательщиком торгового сбора в период с 1 июля 2015 г. по 28 апреля 2021 г.
По данным налогового органа, с 15 января 2018 г. по 7 декабря 2020 г. объектами обложения торговым сбором являлись: «…» по адресу: …; «…» по адресу: …. Платеж в квартал составлял 40500 руб. за объект.
Налогоплательщику были направлены требования:
- от 12 ноября 2015 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2014 г. в сумме 13824 руб. и пени в сумме 11886,98 руб.,
- от 29 августа 2016 г. об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2015 г. в сумме 10561 руб. и пени в сумме 2438,63 руб.,
- от 10 января 2020 г. об уплате страховых взносов в сумме 36238 руб., пени – 67,95 руб.,
- от 26 октября 2020 г. об уплате земельного налога в сумме 512 руб., пени – 347,26 руб.,
- от 16 декабря 2020 г. об уплате земельного налога за 2019 г. в сумме 412 руб., пени – 0,82 руб.,
- от 25 февраля 2021 г. об уплате торгового сбора в сумме 162000 руб., пени – 975,36 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы от 15 февраля 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-848/22 от 23 июня 2022 г. о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и торговому сбору за 2020 г.
Определением мирового судьи судебного участка № 332 Бабушкинского района г.Москвы от 15 февраля 2024 г. отменен судебный приказ № 2а-789/22 от 20 июня 2022 г. о взыскании с административного ответчика недоимки по торговому сбору за 2020 г.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику направлено требование от 21 июля 2023 г. № 7454 об уплате задолженности по налогам, торговому сбору, страховым взносам на общую сумму 1095673,74 руб., пени – 425328,19 руб., штрафов – 45750 руб. в срок до 11 сентября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
27 декабря 2023 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 21 июля 2023 г., в размере 1642394,35 руб.
ФИО1 были представлены письменные возражения на административный иск, согласно которым она не ведет торговую деятельность с июля 2020 г., с 2016 г. снята с учета в качестве плательщика торгового сбора, является многодетной матерью и инвалидом.
По данным налогового органа, по состоянию на 22 марта 2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 29354 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 г. – 6884 руб.,
- налог УСН за 2014-2015 г. – 17344 руб.,
- земельный налог за 2019 г. – 412 руб.,
- торговый сбор за 1 квартал 2020 г. – 40500 руб.,
- торговый сбор за 1 квартал 2020 г. – 40500 руб.,
- торговый сбор за 4 квартал 2020 г. – 40500 руб.,
- торговый сбор за 4 квартал 2020 г. – 40500 руб.,
- пени – 9272,90 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 410 НК РФ торговый сбор (далее в настоящей главе - сбор) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе сбор устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.
Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли (п. 1 ст. 413 НК РФ).
Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).
Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ в ред. от 29.11.2014).
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.
В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислен административному ответчику торговый сбор за 2020 г. в сумме 162000 руб.
Расчет сумм торгового сбора объективно подтверждается представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции от 27 декабря 2018 г. заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции от 14 июля 2022 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).
На момент обращения к мировому судье срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговым органом был пропущен. Настоящее заявление подано по истечении установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по торговому сбору за 2020 г.
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по страховым взносам за 2019 г., земельному налогу за 2019 г., налогу УСН за 2014-2015 г.г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
Доказательств уплаты торгового сбора за 2020 г. административным ответчиком не представлено, в связи с чем заявленные требования в этой части подлежат удовлетворению в сумме 162000 руб. (40500х4).
Учитывая размер ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды, сумма пени на взыскиваемую задолженность по состоянию на 20 апреля 2021 г. составляет:
- по торговому сбору за 1 квартал 2020 г. на сумму 81000 руб. за период с 9 января 2021 г. по 20 апреля 2021 г. – 1190,70 руб.,
- по торговому сбору за 4 квартал 2020 г. на сумму 81000 руб. за период с 26 января 2021 г. по 20 апреля 2021 г. – 995,63 руб., всего – 2186,33 руб.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по торговому сбору за 2020 г. в сумме 162000 руб., а также пени на данную задолженность в сумме 2186,33 руб.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по торговому сбору за 2020 год в сумме 162000 руб., пени в сумме 2186 руб. 33 коп.
В остальной части в удовлетворении административного иска ИФНС России № 16 по г.Москве отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 27 января 2026 г.
Судья М.В. Невзорова