РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Минусинск Красноярского края

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 10 обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состояла на учете в налогом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28 июля 2005 г. по 9 февраля 2022 г., следовательно, она являлась плательщиком страховых взносов. Согласно п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2022 год (за период с 01 января 2022 г. по 09 февраля 2022 г.) в сумме 3493,05 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированной размере в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 г. (за период с 01 января 2022 г. по 09 февраля 2022 г.) – 965,30 руб., со сроком уплаты не позднее 24 февраля 2022 г. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном за период с 1 января 2022 г. по 9 февраля 2022 г. составляет 4758,35 руб. ФИО1 необходимо было уплатить страховые взносы за 2022 г. не позднее 24 февраля 2022 г. В установленный законодательством срок уплата страховых взносов плательщиком не произведена. ФИО1 являлась плательщиком упрощенной системы налогообложения. 3 августа 2021 г. ФИО1 предоставила в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением прощенной системы налогообложения, которой был исчислен налог за 2020 г. в сумме 2375,00 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточнённой налоговой декларации корректировка №1 за 2020 г. По результатам налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога. Расчет штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ: 2375,00 * 20 % = 475,00 руб. За неуплату страховых взносов в установленный срок начислены пени в размере 17002,57 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, страховых взносов, УСН, пени и штрафа № от 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. Поскольку ФИО1 свою обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в ее адрес инспекцией направлено решение № от 8 августа 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств. До настоящего времени сумма задолженности ответчиком не оплачена. Судебным приказом мирового судьи от 5 сентября 2023 г. с ФИО1 были взысканы задолженности по уплате налогов, УСН, пени и штрафа, ФИО1 поданы возражения относительно исполнения судебного приказа, 19 апреля 2024 г. Восьмым кассационным судом общей юрисдикции судебный приказ от 5 сентября 2023 г. отменен.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. в размере 3793,05 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 г. в сумме 965,30 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в размере 187,00 руб., штраф в сумме 475,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 17002,57 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем МРИ ФНС № 10 просила взыскать с ФИО1 указанные суммы налога, штрафа и пени в судебном порядке (л.д.3-6).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 10, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.91), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие. Согласно представленным письменным возражениям на административное исковое заявление просила в удовлетворении требований отказать, так как спорные суммы неисполненных обязательств в силу истечения по состоянию на 31 декабря 2022 г. сроков их взыскания, как в бесспорном, так и в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования сальдо единого налогового счета, а их включение в требование № от 8 августа 2023 г. об уплате задолженности, правомерность которого мотивируется налоговым органом ссылками на п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ и непринятие каких-либо мер принудительного взыскания ранее, неправомерно. Кроме того, срок для взыскания задолженности по налогам (страховые взносы, пени, штрафы) пропущен (л.д.96).

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования МРИ ФНС № 10 подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 423 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.2 ч.1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации», Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в период с 01 января 2010 года по 01 января 2017 года индивидуальные предприниматели являлись плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.5 ст. 432 Налогового кодекса РФ случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются индивидуальны предприниматели, перешедшие на данную систему и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются доходы и доходы уменьшенные на величину расходов. На основании п. 2 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, по общему правилу, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 346.19 Налогового кодекса РФ налоговым периодом при применении упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

С 1 января 2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправку в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее — ЕЙП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее — ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст.11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный (в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислений налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная, с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; б) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговые органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статей 122 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 28 июля 2005 г. по 9 февраля 2022 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.14-15).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 346.12 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлась плательщиком налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения — доходы.

3 августа 2021 г. ФИО1 предоставила в налоговый орган уточнённую налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, которой был исчислен налог за 2020 г. в сумме 2375,00 руб. (л.д.16-18).

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка уточнённой налоговой декларации корректировка №1 за 2020 г.

По результатам налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм налога, о чем составлен акт № от 19 ноября 2021 г. и вынесено решение № от 26 января 2022 г. (л.д.25-30,36-42).

В связи с этим на основании п.1 ст. 122 НК РФ налоговым органом ФИО1 был начислен штраф: 2375,00 * 20 % = 475,00 руб.

16 мая 2023 г. ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам № от 16 мая 2023 г. со сроком исполнения до 15 июня 2023 г. (л.д.50,51).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ответчику начислены пени за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 22422,92 руб.

В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены.

8 августа 2023 г. заказной корреспонденцией в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 146132,56 руб. (л.д.52-55).

Решением Минусинского городского суда от 10 января 2025 г., вступившим в законную силу 4 марта 2025 г. в удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю о признании задолженности по налогам и сборам, в том числе по взысканию недоимки и пени по настоящему делу, безнадежной ко взысканию отказано.

После перехода с 1 января 2023 г. учета налогообложения на единый налоговый счет (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», Инспекцией в соответствии со статьёй 11.3 Налогового кодекса РФ производилось начисление пеней на задолженность выраженную в совокупной обязанности на ЕНС.

Кроме того, с 1 января 2023 г. в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в новой редакции), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ).

Согласно новому правовому регулированию (ст. 70 Налогового кодекса РФ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000,00 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 г. № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев.

Новое требование за № от 16 мая 2023 года, направлено ФИО1 16 мая 2023 г. В данном документе получила отражение общая сумма задолженности перед бюджетом по налогам – 111 999,52 руб., пени – 30 168,30 руб., штрафа 1961,90 руб., установлен срок для ее погашения до 15 июня 2023 г.

В связи с неисполнением в установленный срок требований по уплате налогов, штрафа и пени, налоговый орган в установленный законом срок – 29 августа 2023 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов за 2022 г., пени за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. с учетом входящего сальдо, штрафа, налога УСН за 2020 г. (л.д.98-102). Выданный мировым судьей 5 сентября 2023 г. судебный приказ (л.д.103) был отменен Восьмым кассационным судом общей юрисдикции 19 апреля 2024 г. (л.д.107-111), в связи с поступлением кассационной жалобы должника (л.д.106).

В Минусинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 29 августа 2024 г.

По смыслу статьи 70 Налогового кодекса РФ в новой редакции данной нормы после введения ЕНС требование об уплате налога формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо налогоплательщика и считается действующим до момента перехода отрицательного сальдо в нулевое или положительное.

Согласно статье 48 НК РФ (в новой редакции нормы) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № 10 о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 3793,05 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 года в сумме 965,30 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в размере 187,00 руб., штрафа в сумме 475,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 17002,57 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № в соответствующий бюджет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 3793,05 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 года в сумме 965,30 руб.,

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 г. в размере 187,00 руб.;

- штрафа в сумме 475,00 руб.;

- пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 17002,57 руб. за период с 1 января 2023 г. по 12 августа 2023 г.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Минусинск Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская

Мотивированное решение изготовлено 7 апреля 2025 г.