Решение по делу № 2А-3227/2025 от 29.09.2025 | Армавирский городской суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-3227/2025

УИД 23RS0006-01-2025-004701-88

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 сентября 2025 года г. Армавир

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы (МИФНС) России №13 по Краснодарскому краю (г.Армавир) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1, в которых просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 30 983 руб., земельному налогу – 9 735,43 руб., пени в общем размере 4866,58 руб., мотивируя тем, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество. В связи с неуплатой вышеуказанных налогов в установленные сроки, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и сборов, которое оставлены последним без исполнения. До настоящего времени налог и пеня в полном объеме в бюджет не уплачены, в связи с чем истец обратился в суд с данным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом – посредством направления судебного извещения по месту жительства, возражений на административное исковое заявление, причины уважительности неявки суду не представил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю в 2020 являлся собственником объектов имущества: помещение и сооружение - кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога - 13 801 руб.; помещение и сооружение - кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, сумма налога - 7 551 руб.; помещение и сооружение - кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве - 1/2, сумма налога 9 631 руб., которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом ч.4 ст. 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 п.4 ст. 397 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ст. 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Сведения об объекте налогообложения поступают к административному истцу из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия и используются для начисления налогов.

Сумма налога на имущество физического лица за 2020 год составила 30 983 руб.

За несвоевременную уплату указанного налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 92,95 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 20867 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 184,42 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2018 год в размере 36567 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 860,24 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 28166 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 662,60 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 42566 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 1001,36 руб.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2020 году являлся собственником земельного участка с кадастровыми номерами: 23:38:0109066:25, расположенного по адресу: <адрес>, доля в праве 1/2, сумма налога за 2020 год составила 10 193 руб.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (Статья 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю, руководствуясь сведениями, поступившими в налоговую инспекцию из полномочных органов, произвела расчет подлежащего уплате земельного налога за 2020 год, которая составила 10193 руб., остаток задолженности составляет 9735,43 руб.

За несвоевременную уплату указанного налога за 2019 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2020 по 29.12.2020 в размере 40,43 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 36436 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 257,94 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2016 год в размере 35861 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 843,63 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2018 год в размере 10193 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 239,80 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2019 год в размере 10193 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 239,80 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 13436 руб. по ОКМО 03705000, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 316,08 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2015 год в размере 522 руб. по ОКМО 03634425, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 2,04 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2016 год в размере 522 руб. по ОКМО 03634425, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 12,28 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2018 год в размере 101 руб. по ОКМО 03634425, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 2,37 руб.; за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 522 руб. по ОКМО 03634425, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 10,26 руб.

Кроме того, у налогоплательщика ФИО1 имелись задолженности по уплате страховых взносов на ОМС: за 2016 год в размере 3592,72 руб., которая оплачена несвоевременно, в связи с чем, начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 79,06 руб.: за 2017 год в размере 7414,52 руб., которая оплачена несвоевременно, в связи с чем, начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.202 в размере 107,82 руб.; за 2018 год в размере 1208,82 руб., которая оплачена несвоевременно, в связи с чем, начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.202 в размере 22,99 руб.

А также у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по уплате страховых взносов на ОПС: за 2018 год в размере 5494,53 руб., которая оплачена несвоевременно, в связи с чем, начислены пени за период с 01.07.2021 по 19.10.2021 в размере 108,71 руб.

Всего остаток задолженности по пени составляет 4866,58 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику по адресу регистрации было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 за 2020 год об уплате налогов с расчетом налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В силу закона требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

При этом, как указано в п. 61 вышеуказанного постановления в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В установленный законом срок в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по адресу регистрации ФИО1 требования об уплате налога и пени №104672 от 14.12.2021 и №80899 от 20.10.2021, которое как в установленные в сроки, так и до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 9 ст. 48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные требования предусмотрены частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №13 по Краснодарскому краю 24.06.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №5 г.Армавира с заявлением о выдаче судебного приказа. 01.04.2022 мировым судьей судебного участка №5 г. Армавира вынесен судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 27.05.2025 отменен на основании заявления административного ответчика, в связи с чем налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в суд.

Как следует из сведений МИФНС России №13 по Краснодарскому краю по состоянию на 25.08.2025 за ФИО1 числится отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 456 103 рубля 86 коп.

При таких обстоятельствах, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец, при подаче административного иска, в соответствии с требованиями ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, сумму задолженности по налогам и пени в размере 45 585 (сорок пять тысяч пятьсот восемьдесят пять) рублей 01 копейка и перечислить в Отделение Тула Банка России /УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, ЕКС 40102810445370000059 на счет получателя Казначейство России (ФНС России), р/с <***>, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, УИН 18202372230086280316.

Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд.

Председательствующий: