Решение по делу № 2А-315/2025 от 01.10.2025 | Вилегодский районный суд (Архангельская область)

Дело № 2а-315/2025

УИД 29RS0003-01-2025-000467-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 октября 2025 года с. Ильинско-Подомское

Вилегодский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Горшковой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Поморцевой С.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 о – адвоката Мик Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по Архангельской области и НАО, налоговый орган, инспекция) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что согласно сведениям, находящимся в распоряжении налогового органа, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации был обязан уплачивать установленные Кодексом страховые взносы.

Ввиду того, что в установленные статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пеней, штрафов в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени.

Сумма задолженности по требованию от 25 сентября 2023 года № 214671 со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, подлежащая взысканию, составляет: пени на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС в размере 11 964 рублей 08 копеек за период с 6 февраля по 19 мая 2024 года, начисленную на недоимку по страховым взносам ОПС, ОМС за 2020 год – 40 874 рублей, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района от 21 февраля 2024 года № 2а-188/2024.

Просит взыскать с административного ответчика пени на недоимку по страховым взносам в общей сумме 11 964 рубля 08 копеек.

При подготовке дела к судебному разбирательству было установлено, что место жительства и пребывания административного ответчика неизвестно. После поступления в суд сведений об этом с последнего известного места регистрации (жительства) административного ответчика, в соответствии со статьей 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) ФИО1 о в качестве представителя назначен адвокат Мик Л.А.

Дело рассмотрено без участия административного ответчика ФИО1 о в соответствии со статьей 102 КАС РФ.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направило, просило рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель административного ответчика адвокат Мик Л.А. в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований административного истца отказать, считая их необоснованными.

Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статья 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом по материалам дела установлено, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в период с 4 августа 2017 года по 18 января 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду того, что ФИО1 о в период с 4 августа 2017 года по 18 января 2021 года осуществлял свою деятельность без образования юридического лица, он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее по тексту – ОМС), что предусмотрено статьей 23 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, к числу которых относился административный ответчик, уплачивают:

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 18 610 рублей 80 копеек за расчетный период 2015 года, 19 356 рублей 48 копеек за расчетный период 2016 года, 23 400 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей 00 копеек за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей 00 копеек за расчетный период 2020, 2021 года, 34 445 рублей 00 копеек за расчетный период 2022 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей 00 копеек: в фиксированном размере плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей 00 копеек за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на ОПС, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 3650 рублей 58 копеек за расчетный период 2015 года, 3796 рублей 85 копеек за расчетный период 2016 года, 4590 рублей 00 копеек за расчетный период 2017 года, 5840 рублей 00 копеек за расчетный период 2018 года, 6884 рубля 00 копеек за расчетный период 2019 года, 8426 рублей 00 копеек за расчетный период 2020, 2021 года, 8766 рублей 00 копеек за расчетный период 2022 года.

Исходя из изложенного, ФИО1 о исчислены страховые взносы:

на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 34 018 рублей 06 копеек,

а также на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8833 рубля 71 копейка.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов на основании положений статьи 75 НК РФ является пеня, то есть денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 4 указанной выше статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 этой же статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

B связи c неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии c статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени в общем размере 25 036 рублей 98 копеек.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета, согласно которому Единый налоговый платеж (далее по тексту – ЕНП) и Единый налоговый счет (далее по тексту – ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков с указанной даты.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

B соответствие c пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется c даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии c пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В порядке статей 45, 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности в срок до 28 декабря 2023 года.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данное требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 31 НК РФ).

Полномочия налогового органа, направившего требование об уплате налога и пени, на обращение в суд с заявлением о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица предусмотрены пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах», пунктом 14 статьи 31, статьей 48 НК РФ.

Порядок взыскания задолженности с ответчика определен в соответствии с пп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, и в случае увеличения отрицательного сальдо налогоплательщика, после отправки требования об уплате задолженности, формирование и отправка требования на вновь образовавшуюся задолженность НК РФ не предусмотрена.

В силу статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

30 сентября 2023 года налогоплательщику ФИО1 о заказным почтовым отправлением направлено требование № 214671 об уплате в срок до 28 декабря 2023 года задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года, содержащее сведения об отрицательном сальдо на едином налоговом счете в размере 42 851 рубля 77 копеек и начисленных пени в размере 25 036 рублей 98 копеек.

Данное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

В связи с непоступлением до 28 декабря 2023 года денежных средств в счет уплаты задолженности на единый налоговый счет ФИО1 о, 12 января 2024 года налоговый орган принял решение № 2165 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение № 2165 о взыскании задолженности направлено налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом (ШПИ 80091892164242).

Ввиду неуплаты налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в срок установленный пунктом 4 статьи 46 НК РФ 19 февраля 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области с ФИО1 о взыскана в пользу административного истца задолженность за 2020 год, за счет имущества физического лица в размере 65 558 рублей 88 копеек, в том числе по налогам – 40 874 рубля 00 копеек, пени за период с 18 октября 2022 года по 5 февраля 2024 года – 24 684 рубля 88 копеек (судебный приказ № 2а-188/2024, вступил в законную силу 28 марта 2024 года).

Налоговый орган, выявив, что ФИО1 о не исполнена в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии со статьей 75 НК РФ с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса на сумму образовавшейся задолженности начислил пени, за взысканием которой обратился к мировому судье.

Из заявления налогового органа № 11604 от 19 мая 2025 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, следует, что по состоянию на 19 мая 2025 года задолженность, подлежащая взысканию с ФИО1 о в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 964 рубля 08 копеек, в том числе пени – 11 964 рубля 08 копеек, во взыскании которой административному истцу отказано определением мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Вилегодского судебного района Архангельской области, от 10 июня 2025 года (дело № 9а-562/2025) на основании пункта 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ в связи с тем, что место жительства или пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации.

Согласно пп. 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Из материалов дела усматривается, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган первоначально обратился к мировому судье 4 июня 2025 года (заявление № 11604 от 19 мая 2025 года).

Впоследствии административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в Вилегодский районный суд 7 августа 2025 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ.

Расчет пени, период ее начисления по делу не оспорены, проверены, признаны арифметически верными.

Допустимых доказательств погашения административным ответчиком задолженности по уплате пени в ходе рассмотрения дела не получено.

При подаче административного искового заявления в суд налоговый орган освобожден законом от уплаты государственной пошлины.

Вместе с тем, исковые требования имущественного характера признаны судом обоснованными на общую сумму 11 964 рубля 08 копеек, государственная пошлина по которой в силу статьи 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей 00 копеек.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

С учетом изложенного, государственная пошлина в размере 4000 рублей, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подлежит взысканию с административного ответчика с зачислением суммы государственной пошлины в доход местного бюджета.

Доказательств наличия предусмотренных законом оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины в деле не имеется.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО2 о взыскании пени, начисленных на недоимку по страховым взносам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, в размере 11 964 (одиннадцать тысяч девятьсот шестьдесят четыре) рубля 08 копеек.

Взысканную сумму перечислить на реквизиты:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его составления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вилегодский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Ю.В. Горшкова

Мотивированное решение изготовлено 6 октября 2025 года.