Дело № 2а-1343/2025
14RS0035-01-2024-016034-69
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
город Якутск 18 марта 2025 года
Якутский городской суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Жирковой Н.В., при секретаре Лыткиной А.Л., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Ефимову Прометею Михайловичу о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным иском, которым просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пеням в общей сумме 27087,43 руб.: транспортный налог за периоды: 2021 год в размере 1686,02 руб.; 2022 год в размере 2652 руб., по земельному налогу за период 2022 года в размере 26 руб., страховые взносы ОПС за период 2021 года в размере 785 руб. (9 расчетных дней), страховые взносы на ОМС за период 2022 года составила сумма в размере 8766 руб., страховые взносы на ОМС за период 2023 года в размере 9118,98 руб., пени на совокупную недоимку в размере 4053,40 руб. В обоснование указано, что ответчик состоит на учете в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время. В адрес ответчика заказным письмом от 04.10.2022 №15317 направлено налоговое уведомление №56457683 от 01.09.2022 о необходимости платы недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1686, 02 руб., также направлено налоговое уведомление №82472505 от 15.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2-22г. в размере 2652 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 26 руб. Срок уплаты по указанным налоговым уведомления до 01.12.2022 (№56457683) и до 01.12.2023 (№82472505). Налоги ответчиком не уплачены. Налоговым органом выставлено требование от 06.07.2023 №34229 о необходимости уплаты задолженности, которое не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №45 г. Якутска Республики Саха (Якутия) от 08.04.2024 выдан судебный приказ, который отменено определением мирового судьи от 26.04.2024.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске, пояснениях, просила административный иск удовлетворить. Сообщила, что Ефимов П.М. с заявлением о перерасчете налога в связи с приостановлением статуса адвоката не обращался, подтверждающих документов не представил, в случае обращения налогоплательщика с соответствующим заявлением налоговый орган его рассмотрит и при наличии основания сделает перерасчет и после принятия судом решения.
В судебное заседание административный ответчик Ефимов П.М., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, направил своего представите адвоката по ордеру ФИО2, которая пояснила, что Ефимов П.М. не согласен с исковыми требованиями, считает, что налоговым органом пропущен трехгодичный срок для взыскания налогов, т.к. взыскиваются налоги за 2021 и 2022гг., контррасчета, конкретных возражений по суммам подлежащего уплате налога не представила, в целом возражала, просила в удовлетворении отказать. При этом пояснила, что она неоднократно просила Ефимова П.М. сходить в налоговый орган и подать заявление о перерасчете налога в связи с приостановлением им адвокатской деятельности, однако до сих пор заявление не подано, Ефимов П.М. полагает, что с 2022г. он адвокатской деятельностью не занимается.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
При расчете транспортного налога за 2021, 2022гг. применению подлежат налоговые ставки установленные Законом Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З №17-V «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)», действовавшие в 2021, 2022гг.
Как следует из материалов дела, Ефимов П.М. владел в 2021г.:
___; (легковой автомобиль; налоговая база – 136,00; доля в праве собственности – 100%; налоговая ставка – 13,00; количество месяцев владений в году 12/12);
___; (легковой автомобиль; налоговая база – 102,00; доля в праве собственности – 100%; налоговая ставка – 13,00; количество месяцев владений в году – 12/12);
В ____. ___; (легковой автомобиль; налоговая база – 136,00; доля в праве собственности – 100%; налоговая ставка – 13,00; количество месяцев владений в году 9/12); ___; (легковой автомобиль; налоговая база – 102,00; доля в праве собственности – 100%; налоговая ставка – 13,00; количество месяцев владений в году – 12/12).
Итого за ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2021г. с учетом переплаты в размере 1686, 02 руб., за 2022г. в размере 262 руб., всего 4338, 02 руб.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
При расчете земельного налога налоговым органом использована ставка, действовавшая в 2022г. на территории муниципального образования «город Якутск», в размере 0, 3% от кадастровой стоимости земельного участка.
Земельный участок по адресу: ____; кадастровый номер № (кадастровая стоимость – 163667 руб.; доля в праве собственности – 100%; налоговая ставка – 0,3%; количество владений в году – 12/12; налоговый вычет – 115530). За ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 26 рублей.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 56457683 от 01.09.2022 о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2021 года в размере 1686,02 руб. уведомление направлено налогоплательщику через заказное письмо, что подтверждается почтовым реестром от 04.10.2022 г. № 15317.
В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 82472505 от 15.07.2023 г. о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2652 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 26 руб. уведомление направлено налогоплательщику через заказное письмо, что подтверждается почтовым реестром от 12.09.2023 г. № 3142.
Также административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).
Согласно письму Адвокатской палаты Республики Саха (Якутия) от ____ Ефимов П.М. является адвокатом указанной палаты с ____., ____ решением Совета Адвокатской палаты РС(Я) №___ статус адвоката Ефимова П.М. приостановлен, о чем внесены сведения в реестр адвокатов республики распоряжением Управления Министерства юстиции РФ по РС(Я) от ____ №___
На основании пункта 7 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. С указанным заявлением Ефимов П.М. в налоговый орган не обращался.
Сумма задолженности Ефимова П.М. составила, с учетом вступления ФЗ №502-ФЗ с 10.01.2021 в отношении адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, страховые взносы ОПС за период 2021 года в размере 785 руб. (9 расчетных дней), страховые взносы на ОМС за период 2022 года составила сумма в размере 8766 руб., страховые взносы на ОМС за период 2023 года в размере 9118,98 руб.
Задолженность на 01.01.2023 по пеням составила 3728, 08 руб., а именно по транспортному налогу в размере 12, 65 руб., страховые взносы по ОПС в размере 3019, 09 руб., страховые взносы на ОМС в размере 696, 31 руб.; пени за период с 01.01.2024 по 04.03.2024 (в связи с введением ЕНС) составила 8686, 1 1руб., из них ранее мерами взыскания обеспечена сумма в размере 4361, 71 руб., соответственно, сумма задолженности по пеням по требованию №34229 от 06.07.2023, подлежащая взысканию составила 4053, 40 руб.
В отношении налогоплательщика выставлено требование № 34229 от 06.07.2023 г. об уплате задолженности, в котором сообщалось о необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере – 1686,02 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2020 года в размере – 18262,97 руб.; страховым взносам на ОПС за период 2021 года в размере 785,03 руб., всего 19048 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2022 года в размере 8766 руб.; пеня на совокупную недоимку в размере 5080,42 руб. Всего 34580,44 руб. со сроком исполнения требования до 27.11.2023. Требование направлено через заказное письмо, что подтверждается почтовым реестром от 12.09.2023 г. № 3142.
Определением мирового судьи судебного участка № 45 г. Якутска Республики Саха (Якутия) от 08.04.2024 г. выдан судебный приказ.
Определением мирового судьи от 26.04.2024 г. по делу № 2а-1946/45-2024, судебный приказ от 08.04.2024 г. отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
Расчет административного истца обоснован, ответчик свой расчет не представил. Доказательств, позволяющих освободить административного ответчика от уплаты пени как полностью, так и частично, в суд не представлено.
В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С настоящим административным иском истец обратился в суд 21 августа 2024 года, то есть в пределах установленного срока.
Поскольку представленные доказательства в совокупности подтверждают наличие у административного ответчика задолженности, доказательств обратного при этом не представлено, исковые требования подлежат удовлетворению.
На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня. Налоговым органом в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную недоимку, указанную в требовании.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон №263-Ф3) с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), а также изменен порядок исполнения обязанности по плате налога.
На ЕНС учитывается совокупная обязанность, под которой понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 1 I НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, а также взысканные денежные средства. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ. Таким образом, с 01.01.2023 года пеня не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитывается на отрицательное сальдо образованное на едином налоговом счете (ЕНС).
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Ефимову Прометею Михайловичу о взыскании задолженности по налогам, пеням, удовлетворить.
Взыскать с Ефимова Прометея Михайловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) сумму задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1686,02 руб.; за 2022 год в размере 2652 руб., по земельному налогу за 2022 года в размере 26 руб., страховые взносы ОПС за период 2021 года в размере 785 руб., страховые взносы на ОМС за период 2022 года в размере 8766 руб., страховые взносы на ОМС за период 2023 года в размере 9118,98 руб., пени на совокупную недоимку в размере 4053,40 руб. Всего 27087,43 руб.
Взыскать с Ефимова Прометея Михайловича в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме через Якутский городской суд Республики Саха (Якутия).
Судья п/п Н.В. Жиркова
Копия верна
Судья Н.В. Жиркова
Изготовлено 28 марта 2025 года.